[知识整理]2011年注会考试复习财务报表审计总体目标与审计工作前提 [复制链接]

　一、财务报表审计目标 Jg7IGU(dct  
　　注册会计师接受委托对财务报表进行审计，其总体目标： nwz}&nR  
　　(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否存在重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见； xe 6x!  
　　(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 ^E5Xpza  
　　为实现上述审计目标，注册会计师首先必须取得管理层编制的财务报表，也就意味着，管理层对财务报表作出了认定。然后注册会计师针对报表的每一项目确定具体的审计目标，根据审计目标实施相应的审计程序，获取审计证据，得出审计结论。最后注册会计师将各报表项目的审计结论汇总分析，形成对财务报表的整体审计意见(合法性和公允性)，出具审计报告。审计报告中清楚地表达对财务报表的合法性和公允性发表意见。 Z";o{@p  
　　审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。 }O_6wi  
　　【链接】请结合教材第二十七章标准审计报告的实例理解。 m(9E{;  
　　二、财务报表审计责任 1y 6H2  
　　注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。管理层和注册会计师的责任各不相同，财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 8R)*8bb  
表7.1 管理层和注册会计师的责任 @mW0EJ8bb  

管理层和治理层的责任	注册会计师的责任	2 f4*r ^
基本原则	在治理层的监督下，管理层为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任	按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见
具体要求	见“审计工作前提”	①相关职业道德要求； Qg3 -%i/@   ②职业怀疑； b+hZ<U/   ③职业判断； ?vvjwys@   ④审计证据和审计风险； <;=X7l+   ⑤审计的固有限制； @T1-0!TM')   ⑥审计准则