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[知识整理]《会计》负债一般纳税人复习资料 [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-16
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
第十章负债在考试中处于较重要的地位,本章内容包括流动负债与长期负债,内容较多;而且应付职工薪酬、可转换公司债券在新准则下变化很大。 重点:(1)应付职工薪酬;(2)应付债券。 tl^9WG  
二、应交增值税的核算 vV-`jsq20H  
  增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人,现对核算要点分别归纳如下: 6mxfLlZ  
  1.一般纳税人 \\;jw[P0  
  (1)增值税是就货物(生产销售货物和进口货物)或应税劳务(加工劳务和修理修配劳务)的增值部分征收的一种税。应该注意的是,除上述两种劳务外,其他劳务缴纳的是营业税。增值税按月缴纳,计算公式是:应交增值税=当期销项税额—当期进项税额。 M!D3}JRm  
  (2)科目设置。一般纳税应人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。 GH$pKB  
  (3)进项税额的处理。进项税额分为可以抵扣的进项税额和不得抵扣的进项税额,分别处理如下: !wh8'X*  
  ①可以抵扣的进项税额有三个来源:取得了增值税专用发票、取得了完税凭证、计算得出(按运费的7%、购进免税农产品按买价的13%和废旧物资按收购价的10%计算进项税额)。可以抵扣的进项税额应价税分离入账,见下例: ~U&AI1t+J  
  【例7】甲公司于2007年6月2日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税为17万元,货款已用银行存款付清,材料已验收入库,则甲公司账务处理如下: @<EO` L)Z  
  借:原材料 100 oQ[f,7u  
  应交税费——应交增值税(进项税额)17(代垫) z_4J)?3  
  贷:银行存款 117 .Rs^Y ZF  
  ②不得抵扣的进项税额主要有购进固定资产、购进的货物用于非应税项目(即用于应交营业税的项目)、购进的货物用于免税项目(如古旧图书)、购进的货物用于集体福利和个人消费。如果进项税额不得抵扣,应价税合一入账,见下例: ?J >  
  【例8】甲公司于2007年6月10日购入一台设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元,增值税为8.5万元,货款已用银行存款付清,设备已验收投入使用,则甲公司账务处理如下: s R/F"  
  借:固定资产 58.5 T!)(Dv8@F  
  贷:银行存款 58.5 _g"<UV*H  
  ③如果购进的货物原定用于生产经营,进项税额已作抵扣,但其后因改变了原生产经营用途或发生了非常损失,相应的进项税额不得抵扣,则已作抵扣的进项税额应作转出处理 F0Yd@Lk$_  
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