第十章负债在考试中处于较重要的地位，本章内容包括流动负债与长期负债，内容较多;而且应付职工薪酬、可转换公司债券在新准则下变化很大。 重点：(1)应付职工薪酬;(2)应付债券。 Bi9
N
二、应交增值税的核算 jRv;D#Hp
增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，现对核算要点分别归纳如下： _~X8/p/Qh
1.一般纳税人 ql#{=oGDnA
(1)增值税是就货物(生产销售货物和进口货物)或应税劳务(加工劳务和修理修配劳务)的增值部分征收的一种税。应该注意的是，除上述两种劳务外，其他劳务缴纳的是营业税。增值税按月缴纳，计算公式是：应交增值税=当期销项税额—当期进项税额。 2.fyP"P
L
(2)科目设置。一般纳税应人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。 B$} wF<`k7
(3)进项税额的处理。进项税额分为可以抵扣的进项税额和不得抵扣的进项税额，分别处理如下： VTy,43<
①可以抵扣的进项税额有三个来源：取得了增值税专用发票、取得了完税凭证、计算得出(按运费的7%、购进免税农产品按买价的13%和废旧物资按收购价的10%计算进项税额)。可以抵扣的进项税额应价税分离入账，见下例： VYl_ U?D
【例7】甲公司于2007年6月2日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为17万元，货款已用银行存款付清，材料已验收入库，则甲公司账务处理如下： ,\sR;=svK
借：原材料 100 p`E|SNt/W
应交税费——应交增值税(进项税额)17(代垫) J[j/aDdP
贷：银行存款 117 X_-Hrp!h
②不得抵扣的进项税额主要有购进固定资产、购进的货物用于非应税项目(即用于应交营业税的项目)、购进的货物用于免税项目(如古旧图书)、购进的货物用于集体福利和个人消费。如果进项税额不得抵扣，应价税合一入账，见下例： E)&NP}k-P
【例8】甲公司于2007年6月10日购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税为8.5万元，货款已用银行存款付清，设备已验收投入使用，则甲公司账务处理如下： "VT {1(]t
借：固定资产 58.5 W,9k0t
贷：银行存款 58.5 7AGZu?1]M
③如果购进的货物原定用于生产经营，进项税额已作抵扣，但其后因改变了原生产经营用途或发生了非常损失，相应的进项税额不得抵扣，则已作抵扣的进项税额应作转出处理 Ct =E;v7}
