增值税即征即退、先征后退会计处理 [复制链接]

“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小异。 9\(| D#  
　　即征即退、先征后退的税款由税务机关退还;先征后返的税款由财政机关返还。 VIf.q)_k  
　　3种方式取得的时间是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。这3种优惠，都是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，购买方也可以按规定抵扣。 #RLt^$!H  
　　根据企业会计准则对政府补助的定义可知：这3种优惠政策完全符合政府补助的定义，所以，应计入营业外收入。会计处理如下： f$QNg0v  
　　一、根据正常销售，确认收入 _+MJ%'>S
 
　　借：银行存款或应收账款 :ShT|n7  
　　贷：主营业务收入 Ow,b^|  
　　应交税费——应交增值税(销项税额) \9EjClfo  
　　二、缴纳增值税时 >H,*H;6  
　　本月上交本月应交的增值税 ^
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　　借：应交税费——应交增值税(已交税金) qH_Dc=~la  
　　贷：银行存款 _aeBauD  
　　本月上交以前期间应交未交的增值税 *LY8D<:zs  
　　借：应交税费——未交增值税 Xch~ 1K  
　　贷：银行存款 veECfR;  
　　三、计提应收的增值税返还 BM f@M  
　　借：其他应收款 \~wMfP8  
　　贷：营业外收入——政府补助 @C aG9]  
　　四、收到增值税返还 #g!.T g'  
　　借：银行存款 2X&qE}%k S  
　　贷：其他应收款