增值税即征即退、先征后退会计处理 [复制链接]

“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小异。 UrciCOQf  
　　即征即退、先征后退的税款由税务机关退还;先征后返的税款由财政机关返还。 %m/lPL  
　　3种方式取得的时间是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。这3种优惠，都是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，购买方也可以按规定抵扣。 q2F`q. j  
　　根据企业会计准则对政府补助的定义可知：这3种优惠政策完全符合政府补助的定义，所以，应计入营业外收入。会计处理如下： PA803R74  
　　一、根据正常销售，确认收入 d 4tL  
　　借：银行存款或应收账款 JFc,f  
　　贷：主营业务收入 4~A$u^scn  
　　应交税费——应交增值税(销项税额) l x;87MDs  
　　二、缴纳增值税时 ;X]B0KFe7  
　　本月上交本月应交的增值税 XP
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　　借：应交税费——应交增值税(已交税金) ^ )"Il  
　　贷：银行存款 '_7rooU9  
　　本月上交以前期间应交未交的增值税 ceJ#>Rj  
　　借：应交税费——未交增值税 #%ld~dgz-  
　　贷：银行存款 ^HR8.9^[1u  
　　三、计提应收的增值税返还 &-o5lrq  
　　借：其他应收款 j&/+/s9N  
　　贷：营业外收入——政府补助 >`&2]Wc)  
　　四、收到增值税返还 6ERMn"[_w  
　　借：银行存款 $Bncdf  
　　贷：其他应收款