增值税即征即退、先征后退会计处理 [复制链接]

“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小异。 W| zPV`  
　　即征即退、先征后退的税款由税务机关退还;先征后返的税款由财政机关返还。 ;;Z'd@  
　　3种方式取得的时间是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。这3种优惠，都是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，购买方也可以按规定抵扣。 j
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　　根据企业会计准则对政府补助的定义可知：这3种优惠政策完全符合政府补助的定义，所以，应计入营业外收入。会计处理如下： r7?nHF  
　　一、根据正常销售，确认收入 {29aNm  
　　借：银行存款或应收账款 IDos4nM27]  
　　贷：主营业务收入 's5rl  
　　应交税费——应交增值税(销项税额) f##/-NG  
　　二、缴纳增值税时 L%\Wt1\[  
　　本月上交本月应交的增值税 A:Gd F-;[  
　　借：应交税费——应交增值税(已交税金) }#4Ek8nFR  
　　贷：银行存款 ,~1k:>njY~  
　　本月上交以前期间应交未交的增值税 _Ds,91<muQ  
　　借：应交税费——未交增值税 /2/aMF(J  
　　贷：银行存款 w >2G@  
　　三、计提应收的增值税返还 s7:H  
　　借：其他应收款 "sDs[Lcq  
　　贷：营业外收入——政府补助 ~Sm6{L  
　　四、收到增值税返还 QE)zH)(  
　　借：银行存款 mDbTOtD  
　　贷：其他应收款