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增值税即征即退、先征后退会计处理 [复制链接]

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离线jimson
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-07-25
关键词: 会计增值税
“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小异。 ^^xzaF  
  即征即退、先征后退的税款由税务机关退还;先征后返的税款由财政机关返还。 Pqvj0zUo$  
  3种方式取得的时间是不同的,即征即退最快,先征后退次之,先征后返最慢。这3种优惠,都是在增值税正常缴纳之后的退库,并不影响增值税计算抵扣链条的完整性,销售货物时,可以按规定开具增值税专用发票,正常计算销项税,购买方也可以按规定抵扣。 H?ue!5R#L  
  根据企业会计准则对政府补助的定义可知:这3种优惠政策完全符合政府补助的定义,所以,应计入营业外收入。会计处理如下: )5<dmK@  
  一、根据正常销售,确认收入 f .h$jyp(  
  借:银行存款或应收账款 b?9'-hK<  
  贷:主营业务收入 gs@^u#O  
  应交税费——应交增值税(销项税额) N0 t26| A  
  二、缴纳增值税时 v!mP9c j  
  本月上交本月应交的增值税 hL;??h,!_  
  借:应交税费——应交增值税(已交税金) LXe'{W+bk  
  贷:银行存款 HqOnZ>D  
  本月上交以前期间应交未交的增值税 1Ji"z>H*  
  借:应交税费——未交增值税 ~F~hgVS5  
  贷:银行存款 !VfVpi+-  
  三、计提应收的增值税返还 dt>!=<|k  
  借:其他应收款 .lc gM  
  贷:营业外收入——政府补助 noT}NX%  
  四、收到增值税返还 b` 9Zin  
  借:银行存款 _B]Bd@<w  
  贷:其他应收款
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