题目: 3YyB0BMW 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为
增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。
&J~vXk:
! (1)甲公司有关外币账户
2010年2月28日的余额如下:
M<t>jM@'A# WlHw\\ur
o(iN}. c (2)甲公司2010年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
J1I"H<}-6 ①3月3日,将100万元欧元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.0元人民币,当日银行买入价为1欧元=7.9元人民币。
^c1%$@H ②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库,货款尚未付款。当日市场汇率为1欧元=7.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币,增税值537.2万元人民币。
S0V%JY;Gv ③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万欧元,货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。
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dFTKOq ④3月20日,收到应收账款300万欧元,款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=7.8元人民币.该应收账款系2月份出口销售发生的。
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[ ⑤3月25日,以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性
金融资产,当日市场汇率为1欧元=7.8元人民币。
r>N5^ ⑥3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该外币借款金额为1000万元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于1月1日验收
合格并投入安装。至2010年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
[TiOh' ⑦3月31日,美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。
k^3|A3A ⑧3月31日,市场汇率为1欧元=7.7元人民币。
wv>uT{g# 问题:
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`knsE! (1)编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的
会计分录。
m2[q*k]AtS (2)填列甲公司2010年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“-”表示,并编制汇兑差额相关的会计分录。
d[+ xLa }-H<wQ&x (3)计算2010年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。 (金额单位用万元表示)
,
5jE9 答案: vpOn0([hS (1)编制甲公司2010年3月份外币交易或事项相关的会计分录
)Yvf9dl ① 3月2日
_@3?yv~ D 借:银行存款——人民币户 890
OczVOb bS 财务费用——汇兑差额 10
|t^7L )&y 贷:银行存款——欧元户 (100×9) 900
k$nQY ②3月10日
WDr'w' 借:原材料 4060(3560+500)
>Zk$q~'+ 应交税费——应交增值税(进项税额) 690.2
kN9pl^2 贷:应付账款——欧元户 (400×8.9) 3560
= :rR%L!a 银行存款——人民币户 1190.2
7bioLE ③3月14日
@&;y0N1xo
借:应收账款——欧元户 (600×8.9) 5340
K29]B~0%E 贷:主营业务收入 5340
1<_i7.{k ④3月20日
)>q.!"B 借:银行存款——欧元户 (300×8.8) 2640
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WBE 财务费用——汇兑差额 60
W/U&w.$ 贷:应收账款——欧元户 (300×9.0) 2700
S/CT;M@W ⑤ 3月22日
_K{hq<g 借:应付账款——欧元户 (400×8.9) 3560
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ioY 贷:银行存款——欧元户 (400×8.8) 3520
o.DT`L8 财务费用——汇兑差额 40
vKppXm1 ⑥3月25日
mBgMu@zt) 借:交易性金融资产——
成本(10×1×8.8) 88
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kI~LO( 贷:银行存款——欧元户 (10×1×8.8) 88
CK1Xdyf_S ⑦3月31日
uGl+"/uDu 计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10(万欧元)
gCAWRNp 借:在建工程 87
]Lq9Ompf(t 贷:长期借款 (10×8.7 ) 87
Gu Msw*{> ⑧2010年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×8.7= 95.7(万元)
ckRWVw
借:交易性金融资产——公允价值变动 7.7 (95.7-88)
Two$wL/
贷:公允价值变动损益 7.7
9,y*kC (2)填表并编制会计分录
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w^09|k 银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-400-10)×8.7-(7200-900+2640-3520-88)= -199(万元)
5-O[(b2O 应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×8.7-(3600+5340-2700)=-150(万元)
'7}s25[{\ 应付账款账户汇兑差额=(200+400-400)×8.7-(1800+3560-3560)= -60(万元)
)`]w\s
# 长期借款账户汇兑差额=(1000+10)×8.7-(9000+87)=-300(万元)
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"4O 借:应付账款——欧元户 60
NZ`W`#{ 财务费用——汇兑差额 289
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fw)0S 贷:银行存款——欧元户 199
B3uv>\ 应收账款——欧元户 150
&G?b|Tb2 借:长期借款——欧元户 300
dV#h~ 贷:在建工程 300
V}ZF\SG(K (
3)2010年3月份产生的汇兑损失=199+150-60+10+60-40-300=19(万元) HErTFY+vC
2010年3月份计入当期损益的汇兑损失=199+150-60+10+60-40=319(万元)。 5%C-eB FCU~*c8Cs 求助: Px:Po
Ow\ 请问答案(3)中的3月份产生的汇兑损失式中"10+60-40"是如何计算出来的?谢谢