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会计助理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-07-22

— 本帖被阿文哥从有问必答移动到本区(2012-12-03) —

题目：
甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）甲公司有关外币账户2010年2月28日的余额如下：

（2）甲公司2010年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
①3月3日，将100万元欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.0元人民币，当日银行买入价为1欧元=7.9元人民币。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未付款。当日市场汇率为1欧元=7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增税值537.2万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=7.8元人民币.该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑥3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于1月1日验收合格并投入安装。至2010年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
⑦3月31日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。
⑧3月31日,市场汇率为1欧元=7.7元人民币。
问题：
（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
（2）填列甲公司2010年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示，并编制汇兑差额相关的会计分录。

（3）计算2010年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。（金额单位用万元表示）
答案：
（1）编制甲公司2010年3月份外币交易或事项相关的会计分录
① 3月2日
借：银行存款——人民币户               890
财务费用——汇兑差额                  10
贷：银行存款——欧元户    （100×9）          900
②3月10日
借：原材料                        4060（3560+500）
应交税费——应交增值税（进项税额）      690.2
贷：应付账款——欧元户  （400×8.9）           3560
银行存款——人民币户                      1190.2
③3月14日
借：应收账款——欧元户  （600×8.9）    5340
贷：主营业务收入                              5340
④3月20日
借：银行存款——欧元户  （300×8.8）  2640
财务费用——汇兑差额                60
贷：应收账款——欧元户  （300×9.0）        2700
⑤ 3月22日
借：应付账款——欧元户  （400×8.9） 3560
贷：银行存款——欧元户  （400×8.8）        3520
财务费用——汇兑差额                  40
⑥3月25日
借：交易性金融资产——成本（10×1×8.8）     88
贷：银行存款——欧元户  （10×1×8.8）       88
⑦3月31日
计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10（万欧元）
借：在建工程                              87
贷：长期借款            （10×8.7 ）        87
⑧2010年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×8.7= 95.7（万元）
借：交易性金融资产——公允价值变动  7.7 （95.7-88）
贷：公允价值变动损益                  7.7
（2）填表并编制会计分录

银行存款账户汇兑差额=（800-100+300-400-10）×8.7-（7200-900+2640-3520-88）= -199（万元）
应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）×8.7-（3600+5340-2700）=-150（万元）
应付账款账户汇兑差额=（200+400-400）×8.7-（1800+3560-3560）= -60（万元）
长期借款账户汇兑差额=（1000+10）×8.7-（9000+87）=-300（万元）
借：应付账款——欧元户         60
财务费用——汇兑差额      289
贷：银行存款——欧元户             199
应收账款——欧元户            150
借：长期借款——欧元户        300
贷：在建工程                      300
（3）2010年3月份产生的汇兑损失=199+150-60+10+60-40-300=19（万元）
2010年3月份计入当期损益的汇兑损失=199+150-60+10+60-40=319（万元）。

求助：
请问答案(3)中的3月份产生的汇兑损失式中"10+60-40"是如何计算出来的？谢谢