【问】甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按不含增值税的售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为1700元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生,甲公司采用小企业会计准则核算,不考虑其他因素。甲公司、如何进行账务处理? U\vY/6;JI
【答】 甲公司账务处理如下: o\!qcoE2W
①发出商品时不需要核算。 l'"'o~MC
②收到代销清单时: -[heV| $;
借:应收账款 11700 y
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贷:主营业务收入 10000 [_.n$p-
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 9]7u_
借:主营业务成本 6000 1m)M
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贷:库存商品 6000 `]<`$71w
借:销售费用 1000 tTuX\;G
贷:应收账款 1000 izuF !9
③收到丙公司支付的货款时: ^RNOcM|
借:银行存款 10700 +>tUz D
贷:应收账款 10700 fYX<d%?7
丙公司的账务处理如下: x?sI;kUw8
①收到商品时:备查登记即可。 KY.ZT2k
②对外销售时: !Zjq9{t\"
借:银行存款 11700 U(,.D}PG
贷:应付账款 10000 ahGT4d`)9
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 s&Yi 6:J
③收到增值税专用发票时: z 7T0u.4Ss
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 1700 Mu&x_&|
贷:应付账款 1700 \TbVS8e^
④支付货款并计算代销手续费时: G%{0i20_
借:应付账款 11700 D$q'FZH
贷:银行存款 10700 @dEiVF`4:
其他业务收入 1000 H"Dn]$Q\Z
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