【问】甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按不含增值税的售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为1700元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生,甲公司采用小企业会计准则核算,不考虑其他因素。甲公司、如何进行账务处理? '"I"D9;9
【答】 甲公司账务处理如下: @^`-VF
①发出商品时不需要核算。 )m6=_q5@o
②收到代销清单时: 1f~_
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借:应收账款 11700 'X`
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贷:主营业务收入 10000 ~-.q<8
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 GhQ.}@*
借:主营业务成本 6000 bXt A4O
贷:库存商品 6000 6W3}6p
借:销售费用 1000 \QHM7C T
贷:应收账款 1000 `
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③收到丙公司支付的货款时: qo'pU/@
借:银行存款 10700 S$V'_
贷:应收账款 10700 po{f*}gas]
丙公司的账务处理如下: D4`7,JC}<
①收到商品时:备查登记即可。 $|AvT;4
②对外销售时: nar=\cs~g
借:银行存款 11700 =niU6Q}
贷:应付账款 10000 CuDU~)`
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 f *)t<1f
③收到增值税专用发票时: igz&7U8gg
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 1700 /@on=~
贷:应付账款 1700 "zm.jNn
④支付货款并计算代销手续费时: Kz 'W
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借:应付账款 11700 ~lQ]PKJ"
贷:银行存款 10700 F7=a|g
其他业务收入 1000 ]%NCKOM
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