2012年税法一预习——建筑业营业税 [复制链接]

一、税目与税率 [25[c><:w"  
　　本税目的征税范围是：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。 gO0X- fN8  
　　【特别注意】 S>W_p~@  
　　1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。 .OLm{  
　　2.纳税人自建不动产纳税处理 M.|@|If4?  
　　(1)自建自用的房屋不纳营业税； \KlOj%s  
　　(2)纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税； $^ \8-k "  
　　(3)纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。 [.M<h^xrB  
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　　二、纳税人 ac8+?FpK #  
　　在中国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的单位和个人。 0dv# [  
　　三、计税依据 P
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　　(一)一般规定： Wb*A};wE  
　　税法规定，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用。 Lh0qB)>  
　　(二)具体掌握：

　　(三)与增值税关系：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物 hn:  
　　税务处理：对销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入，征增值税；提供建筑业劳务的收入，征营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定。
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　　四、申报与缴纳 xgw[)!g^\  
　　(一)纳税义务发生时间 fi5x0El  
　　1.纳税人提供 建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 \'z&7;p x  
　　2.纳税人将不动产或者土地使用权 无偿赠送给其他单位或者个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 -;5WMX6  
　　3.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为 销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 Nj8 `<Sl  
　　(二)纳税地点 8lG@8tbW^  
　　1.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为 建筑业应税劳务的发生地。 E$B7E@(U  
　　2.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该 工程建筑业应税劳务发生地。 Ns?8N":  
　　五、税收优惠 ^Ht!~So  
　　对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税