第五节 应纳税额的一般计算(掌握) IA zZ1#/3 .0 )Y
rHge~nY< 消费税税率形式、适用税目、计算
公式概览表:
4LcX<BU9 9I7\D8r
:,12")N 【例题·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收入32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。(2006年)
lH^^77"4Qo A.5000元 B.6600元
C;+(Zp C.7200元 D.7500元
ZIR0PQh\ 【答案】C
BaF!O5M 【解析】A型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元);B型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000(元);该酒厂应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7200(元)。
&.13dq 【例题·单选题】某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食),取得防伪税控系统开具的
增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元,生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨,取得不含税销售额40万元,并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税( )万元。(2008年)
`?g`bN`Vn A.8.25 B.10 C.9.05 D.10.80
OI1ud/>h 【答案】D
\`V$
'B{. 【解析】销售白酒收取的包装物押金,应在收取时价税分离计入销售额,计算缴纳消费税和增值税。白酒的定额税率为0.5元/500克,1公斤=1000克,1吨=1000公斤,1吨白酒的定额税=0.5×2×1000=1000元/吨=0.1万元/吨,该酒厂应纳消费税= [40+4.68÷(1+17%)]×20%+20吨×0.1万元/吨=10.8(万元)。