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2012年注册税务师考试税法一基础讲义3.5：应纳税额的一般计算 [复制链接]

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离线jimson

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-07-20

— 本帖被阿文哥从注册税务师考试移动到本区(2012-05-15) —

关键词：考试税法公式增值税 201

第五节应纳税额的一般计算（掌握）

消费税税率形式、适用税目、计算公式概览表：

【例题·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。（2006年）
　　A.5000元 B.6600元
　　C.7200元 D.7500元
　　【答案】C
　　【解析】A型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=58000÷20+3000÷（1+17%）÷20=3028.21（元）＞3000（元）；B型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）÷（1+17%）÷10=2928.21（元）＜3000（元）；该酒厂应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7200（元）。
　　【例题·单选题】某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70％用于生产白酒；本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税( )万元。(2008年)
　　A.8.25 B.10 C.9.05 D.10.80
　　【答案】D
　　【解析】销售白酒收取的包装物押金，应在收取时价税分离计入销售额，计算缴纳消费税和增值税。白酒的定额税率为0.5元/500克，1公斤=1000克，1吨=1000公斤，1吨白酒的定额税=0.5×2×1000=1000元/吨=0.1万元/吨，该酒厂应纳消费税= [40+4.68÷（1+17%）]×20%+20吨×0.1万元/吨=10.8（万元）。