2012年注册税务师税法一讲义3.9：消费税征税环节的特殊规定 [复制链接]

第九节 消费税征税环节的特殊规定 OD Ur  
框架结构 3] 1-M  
AmwWH7,g  

图片:1.png

<p;k)S2J  
Hi_G  

图片:2.png

图片:3.png

[m+iQVk'  
【归纳】记住三方面： zI~owK)%Z  
　　1.行为特征（央行批准的范围内卖给范围外）、 +GsWTEz  
　　2.征税范围（不含修理清洗、镀金包金，但是包含带料加工、翻新改制、以旧换新）， 9Lh|DK,nV/  
　　3.还要记住两个比例（5%税率、6%利润率） UpXz&k  
　　【例题·多选题】关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )。(2009年) 8q`$y$06Dk  
　　A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税 {cpEaOyOM  
　　B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税 Jc)^49Rf  
　　C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税 Tz2-Bp]h  
　　D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天 WvHw{^(lF  
　　E.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天 Y!6/[<r$~k  
       fw oQ'&  
　　【例题·单选题】某百货公司黄金饰品部（央行批准的金银零售单位）2009年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（ ）。 :';L/x>  
　　A.29059.82元 B.29230.77元 [FUjnI  
　　C.30769.23元 D.30940.17元   l"n{.aL  
       kt4d;4n  
　　二、卷烟批发环节征收消费税的规定 _2btfY1U  
　　【提示】1.税率5%；2.环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。3.不能抵扣已含的生产环节的消费税。 KJE[+R H+z  
　　【例题·多选题】以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的是（ ）。 m\/ Tj0e  
　　A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳批发环节消费税 #d{=\

$=  
　　B.卷烟批发环节消费税的税纳税义务发生时间为发出卷烟的当天 Pmi#TW3X  
　　C.总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的机构独立纳税 %p&k5:4<"#  
　　D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款 ~x{.jn  
　　E．纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税 VL[)[~^