2012年注册税务师税法一讲义3.9：消费税征税环节的特殊规定 [复制链接]

第九节 消费税征税环节的特殊规定 cG|)z<Z  
框架结构 -rE_pV;  
-[-LR }u  

图片:1.png

rEI]{?eoF  
k+k&}8e  

图片:2.png

图片:3.png

C+{du^c$  
【归纳】记住三方面： jO'+r'2B9  
　　1.行为特征（央行批准的范围内卖给范围外）、 iUuG}rqj  
　　2.征税范围（不含修理清洗、镀金包金，但是包含带料加工、翻新改制、以旧换新）， |12Cg>;j*n  
　　3.还要记住两个比例（5%税率、6%利润率） y'sy]Q~  
　　【例题·多选题】关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )。(2009年) +R7";.  
　　A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税 l!2hwRR  
　　B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税 T';<;6J**  
　　C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税 ~$g$31/  
　　D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天 ]7WBoC8  
　　E.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天 8+^?<FKa  
       <0[{Tn  
　　【例题·单选题】某百货公司黄金饰品部（央行批准的金银零售单位）2009年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（ ）。 n^QOGT.s6`  
　　A.29059.82元 B.29230.77元 X|.M9zIx  
　　C.30769.23元 D.30940.17元   /EY^ui  
       bXcDsP$.  
　　二、卷烟批发环节征收消费税的规定 :SxOQ(n  
　　【提示】1.税率5%；2.环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。3.不能抵扣已含的生产环节的消费税。 UN`F|~@v  
　　【例题·多选题】以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的是（ ）。 .K![<eZ  
　　A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳批发环节消费税 p'afCX@J  
　　B.卷烟批发环节消费税的税纳税义务发生时间为发出卷烟的当天 (]'Q!MjGa  
　　C.总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的机构独立纳税 j7;v'eA`;7  
　　D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款 MFHPh8P  
　　E．纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税 YxMOr\B