第2章 金融资产 |xsV(jK8 金融资产主要包括:库存现金、应收账款、应收票据、其他应收款项、
股权投资、债权投资、和金融衍生资产等。
>D`fp 金融资产的计量
H0D>A<Ue W%cj39$ 减值损失: C0t+Q CfkNy[}= 5O;a/q8" 交易性金融资产:为了近期内出售的金融资产,不能重分类。
BDRYip[Sa 可供出售金融资产:在活跃市场上有报价。
|g?/~%7 交易性金融资产,“投资收益”:交易费用;企业为发行金融工具所发生的差旅费等,不属于此处所讲的交易费用。
rB.=f[aX[ 计息、股利发放;处置差额;结转“公允价值变动损益”。
~`G;=ITo
fcE
/ 金融资产的重分类: ctc`^#q 

(
Qx-KRH 5|6z1{g8 一、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产:衍生工具
48~m=mI 9aF.. 4|Gs(^nU 8{4D |o#O RkH oT^
$Z7|t )V$
! Q!+{MsZ
u.L8tR:( 二、持有至到期投资: a@=36gx) [table=1046,1][tr][td=1,1,24]
Fx88R! [/td][td=3,1,1023]
持有至到期投资——到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
%}]4Nsd e 通常情况下,能够划分为持有至到期投资的金融资产,主要是债权性投资。
Mevyj;1t 股权投资因其没有固定的到期日,因而不能划分为持有至到期投资。
_F|_C5A 不能由于某债务工具投资是浮动利率投资而不将其划分为持有至到期投资,即:
浮动利率的债务工具投资也是持有至到期投资。 x{`<);CQ [/td][/tr][tr][td=1,1,24]
L^al1T [/td][td=3,1,1023]企业
不得将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资:
%]sEt{ 1.初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;
WPp\sIP 2.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产;
(Q]Y>
' 3.符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
p:Ld)U * 对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资,投资者不能将其划分为持有至到期投资。
*6x^w%=A [/td][/tr][tr][td=1,2,24]
E=_B@VJknW [/td][td=3,1,1023]在出售或重分类前的总额较大(一般指达到或者超过总量的10%),则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且
在本会计年度及以后2个完整的会计年度内
不得将该金融资产划分为持有至到期投资。
d7K17KiC 重分类为可供出售金融资产,且在
本年及以后2年内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。但是,下列情况除外:
(不必重分类) MoR-8vnJ 1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前3个月内),市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
f({-j%m 2.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后,将剩余部分予以出售或重分类。
<,cIc]eX 3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。
?nGf
Wx^ [/td][/tr][tr][td=3,1,1023]出售或重分类是由于企业
无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。此种情况主要包括:
(不必重分类) soVZz3F (1)因被投资单位信用状况严重恶化,将持有至到期投资予以出售;
v/00LR (2)因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策或显著减少了税前可抵扣金额,将持有至到期投资予以出售;
!e\R;bYM (3)因发生重大企业合并或重大处置,为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策,将持有至到期投资予以出售;
x<