[知识整理]审计各章重点难点汇总 [复制链接]

    第一章 注册会计师审计概论    Q##L|*Qy  
   一、审计的概念财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： jj"?#`cW  
    （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； .(8eWc YK  
    （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 G@]|/kN1y  
    二、审计的方法 I45\xP4i  
    三、注册会计师审计与其他审计的关系 rlVo}kc7:  
    第二章 注册会计师管理 DYvg^b  
    一、业务范围 p9$=."5  
    （一）审计业务 ^,;8ra*h  
    （二）审阅业务 " J6aU  
    （三）其他鉴证业务 $ *^E  
    （四）相关服务业务 +S>}<OE
 
    二、会计师事务所的组织形式 TA
Nt*r7  
    第三章 注册会计师职业道德规范 5mYI5~ p  
    一、独立性 Y=N; Bj  
    （一）独立性的含义 H(Q|qckj  
    （1）注册会计师具有实质上和形式上的独立性。 SB`"%6  
    （2）会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别和评价可能对独立性产生威胁的各种环境和关系，并采取适当行动消除这些威胁或运用防范措施将其降至可接受水平。 Z8Il3b*)  
    （二）威胁独立性的情形 Zr@
G  
    可能威胁独立性的情形包括：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。 B[Fuyy?  
    （三）防范措施 B3
|rO  
    会计师事务所和鉴证小组成员有责任考虑执业环境、对独立性的威胁和能够消除威胁或将其降至可接受水平的防范措施。 6J%+pt[tu  
    防范措施可以分为三类：由职业、法律或规章产生的防范措施；鉴证客户内部的防范措施；会计师事务所自身制度和程序中的防范措施。 BHBMMjY5  
    二、收费与佣金 ,\
RxKSU  
    （一）收费报价明显低于前任或其他会计师事务所相应报价的情况； cxQ8/0^  
    （二）或有收费 #T8$NZA  
    （三）佣金 IKV:J
9  
    三、与执行鉴证业务不相容的工作 L]HYk}oD.  
    （一）注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否相容做出评价。 )CCrO   
    （二）会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务。 1z[GYRSt  
    （三）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务。 "ZyWU f   
    四、接任前任注册会计师的审计业务 ]tVXao  
    （一）前后任注册会计师的含义 n
ob^ I5?  
    （二）接受委托前的沟通 tcxs%yWO
1  
    （三）接受委托后的沟通 +~A<&7[}  
    五、广告、业务招揽和宣传 zx{O/v KG  
    第四章 注册会计师执业准则 (e;9,~u)  
    一、鉴证业务基本准则 :+>:>$ao  
    （一）鉴证业务要素和目标 nu#_,x<LS  
    （二）业务承接 A{Q:,S)  
    （三）鉴证业务三方关系 = A !;`G  
    （四）鉴证对象 b(~ gQM  
    （五）标准 B:\TvWbu  
    （六）证据 H-,RzL/  
    （七）鉴证报告 Rl"" aZ  
    二、会计师事务所业务质量控制准则 :J}@*>c  
    （一）质量控制制度的要素 ?geEq'  
    （二）对业务质量承担的领导责任 xBC:%kG~#  
    （三）职业道德规范 z!I(B^)BkT  
    （四）客户关系和具体业务的接受与保持 97um7n  
    （五）人力资源 _8'FI_E3  
    （六）业务执行 d>Z{TFY  
    （七）业务工作底稿 QAy9RQ0  
    （八）监控 ZkJYPXdn?  
    第五章 注册会计师的法律责任 "kjjq~l  
    一、经营失败、审计失败和审计风险 a,U =irBA  
    经营失败、审计失败和审计风险的含义和关系  o2ndnIL  
    （1）在发生审计风险的时，有可能被追究法律责任； GBZx@B[TY  
    （2）发生审计风险的原因如果是注册会计师没有严格遵守执业准则和应有的职业谨慎，就有审计失败； THmX=K4=?  
    （3）在被审计单位经营失败时，注册会计师往往被追究是否存在审计失败。 k'BLos 1W  
    二、对注册会计师责任的认定 9R"bo*RIS  
    三、相关司法解释 .#;;pu7W  
    第六章 审计目标 z.[ Ok  
    一、财务报表审计责任的划分 Ir*,fyl  
    （一）被审计单位管理层与治理层的责任 "]nbM}>  
    （二）注册会计师的责任 nD+vMG1~w  
    （三）两种责任不能相互替代 ;6} *0V_!k  
    二被审计单位管理层的认定及具体审计目标的确定 khb Gyg%  
    （一）与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标 imtW[y+4  
    （二）与期末账户余额相关的认定及具体审计目标 1lNg} !)[K  
    （三）与列报相关的认定及具体审计目标 Dc[Qu?]LM  
    第七章 审计证据与审计工作底稿 .Wq`qF(;  
    一、审计证据的特性 +*Cg2`  
    （一）审计证据充分性、适当性的含义 {=,?]Z+  
    （二）充分性和适当性之间的关系 k:w\4Oqd  
    （三）评价充分性和适当性时的特殊考虑 r^?%N3  
    二、获取审计证据的审计程序 h<9h 2  
    三、分析程序 VB 8t"5  
    （一）分析程序用作风险评估程序 `
oh'rm3'8  
    （二）分析程序用作实质性程序 d%9r"=/  
    （三）分析程序用于总体复核 y)v'0q  
    四、审计工作底稿的格式、内容和范围 2I'\o7Y  
    （一）审计工作底稿的总体要求 Z8=4cWI~;  
    （二）审计工作底稿的格式、内容和范围 (iK0T.  
    五、审计工作底稿的归档 c(bh i  
    第八章 计划审计工作  IjDG  
    一、审计业务约定书的内容 %rTX
T  
    （一）基本内容 [pmZ0/l  
    （二）审计业务约定书的特殊考虑 eN%Ks  
    （1）考虑特定需要 zu}h3n5  
    （2）集团审计 P$@5&/]  
    （3）连续审计 q5[%B K  
    （4）审计业务的变更  -[a0\H  
    二、总体审计策略和具体审计计划  { Lt\4h  
    （一）总体审计策略 'W$jHs  
    （二）具体审计计划 WW;S  
    （三）审计过程中对计划的更改 Ah &D5,3  
    （四）与管理层和治理层的沟通 =? xA*_^  
    三、审计重要性 H#G~b""mY  
    （一）重要性的含义 y-"*[5{W  
    （二）重要性与审计风险的关系 U$pHfNTH  
    （三）重要性的运用 ?/{ qRz'C<  
    （1）计划审计工作时对重要性的评估 "wxs  
    （2）对计划阶段确定的重要性水平的调整 3u7E?*{sH  
    （3）评价错报的影响 F#
iLMO&Q  
    四、审计风险 _qmBPUx  
    （一）重大错报风险 :f^O!^N  
    （二）检查风险 mYb8  
    （三）检查风险与重大错报风险的反向关系 0ldde&!p  
    第九章 风险评估 }{Lf 4|8  
    一、风险评估程序 Uz H)fB  
    （一）风险评估程序的具体内容 5gV8=Ml"V  
    （二）风险评估程序的要求：是一个连续和动态的收集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计程序。 -2tX
15,  
    二、了解被审计单位及其环境 U;6~]0^K  
    （一）基本思路 S
]1+tj  
    了解到的具体情况： A A<9XC  
    （1）考虑是否容易导致出现错报 G_[|N>  
    （2）导致错报的性质及具体体现 s i
v KXd  
    （二）了解被审计单位的内部控制 .Kq>/6  
    1.基本思路 :H\6wJ  
    2.业务流程层面了解被审计单位内部控制的步骤 Os8]iNvW\  
    四、评估重大错报风险 t_,iV9NrZ  
    （一）识别和评估重大错报风险的审计程序 #joU}Rj|  
    （二）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 tZU"Ud  
    （三）与治理层和管理层的沟通 4I ^6[{_  
    第十章 风险应对 VPn#O  
    一、针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 4lb3quY$Us  
    （一）总体应对措施 +]CKu$,8  
    （二）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 kd 'qYh  
    二、针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序 dlK#V)  
    三、控制测试 Roy`HU ;0a  
    （一）控制测试的含义和要求 ssi{(}H/Jv  
    （二）控制测试的性质 B{/Pv0y  
    （1）控制测试的性质的含义 ~?-U J^#  
    （2）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 ?GD{}f33  
    （三）控制测试的时间 ED"5y  
    （四）控制测试的范围 n4k.tq  
    四、实质性程序 VrO$SmH  
    （一）实质性程序的性质 X'jEI{1w  
    （二）实质性程序的时间 /n?5J`6  
    （三）实质性程序的范围  mbd
  
    第十一章 财务报表审计中对舞弊的考虑 \(Zdd \,  
    一、舞弊发生的因素 Y: KB"H  
    二、治理层、管理层和注册会计师的责任 .(CzsupY_q  
    （一）治理层、管理层的责任 %MbjKw  
    （二）注册会计师的责任 MJV&%E6{:{  
    三、在风险评估和应对过程中对舞弊的考虑 ui G7  
    （一）评估时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 .XURI#b  
    （二）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 _ZzPy;[i?  
    （三）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 5:CC\!&QBV  
    四、与管理层、治理层和监管机构的沟通 tI{ n!  
    第十二章 审计抽样 ]v94U b  
    一、选取测试项目的方法 _\sm$ `q  
    （一）选取全部项目 >V87#E  
    （二）选取特定项目 jDgiH
}  
    （三）审计抽样 PM= I
 
    二、审计抽样概述 p5)A"p8"9,  
    （一）抽样风险和非抽样风险 x gaN0!  
    （二）样本设计 9Wx q  
    （1）总体应当适当、完整 $hn_4$
 
    （2）分层 : [aUpX=  
    （三）样本选取 3$l'>v+5{  
    （四）样本结果评价 bU2)pD!N  
    （1）分析样本误差 <LZvG IMl  
    （2）推断总体误差 CL9p/PJ%e  
    （3）形成审计结论 _rs!6tp  
    三、控制测试中抽样方法的运用 mN3%;$ND7  
    四、实质性程序中抽样技术的运用 ;c:vzF~Q  
    （一）非统计抽样 wc~a}0uz  
    （二）统计抽样 [ "J  
    第十三章 销售与收款循环审计 y"$|?187x  
    一、销售收款内部控制及其测试 B{s[SZ  
    二、主营业务收入的审计 rI;e!EW  
    （一）检查主营业务收入的确认、计量（真实、完整、准确、截止） 1;vn*w`p  
    （二）分析程序 a/L?R Uu  
    （三）实施销售的截止测试（参考教材P314页倒数1、2、3段内容） r^#.yUz  
    三、应收账款的审计 YIgzFt[L  
    （一）分析应收账款账龄 WF*2^iWJ  
    （二）分析程序 5>}L3r>a;  
    （三）函证应收账款 UTin0k  
    （四）应收账款的重分类 7ou2SL}k  
    四、坏账准备的审计 (M.Sl  
    第十四章 采购与付款循环审计 O+.V,`O  
    一、采购付款的内部控制及其测试 dHf_&X2A  
    二、应付账款审计 k[Uc_=  
    （一）分析程序 HewVwD<C  
    （二）查找未入账的应付账款（参考教材P351页） RG:ct{i  
    三、固定资产的审计 "St,4b  
    （一）分析程序 'OBAnE<.  
    （二）实地检查重要固定资产 2 c8,H29  
    （三）检查固定资产的所有权 :Nc~rOC_  
    （四）检查固定资产的增加 ~+3f8%   
    （五）检查固定资产的减少 <MvFAuAT  
    （六）检查固定资产的后续支出 Qf>dfJ^q  
    （七）检查固定资产对抵押、担保 ! ~&X1,l1*  
    四、累计折旧的审计 t4h05
i  
    五、其他相关账户的审计 w4(DR?[nC  
    （一）无形资产审计 fB  
    （二）在建工程的审计 0Lc X7gU>  
    第十五章 存货与仓储循环审计 z ; :E~;  
    一、存货与仓储循环的内部控制 uO
7Ti]H  
    二、存货监盘 3gv>AgG  
    （一）制定监盘计划 R
8o9$&4_  
    （二）实施监盘程序 ;M"hX  
    （1）观察程序 hs<7(+a  
    （2）检查程序 _6=6 b!hD  
    （3）需要特别关注的情况 : ]CZS  
    （4）对特殊类型存货的监盘 =B<g_9d4  
    （三）特殊情况的处理 =\:YNP/  
    三、存货计价测试 N1#*~/sXh  
    四、应付职工薪酬审计 r(cS{oni  
    （一）分析程序 p+9vSM #  
    （二）应付职工薪酬核算的内容  pN*>A^  
    （三）检查应付职工薪酬的计量和确认 "5K x]y8  
    五、营业成本审计 Q CfA3*  
    第十六章 筹资与投资循环审计 %0:  (''  
    一、借款的审计 qMI%=@=  
    （一）短期借款的实质性程序 V)N9V|O'  
    （二）长期借款的实质性程序 ) I-8.  
    二、投资审计（注意相关会计知识） Rq4\~F?  
    （一）监盘或函证以查明与投资相关的项目是否存在、是否属于被审计单位 !R)v2Mk|  
    （二）检查投资的增加和处置 )JuD !  
    （三）检查期末计价是否正确 \8_&@uLm  
    （四）金融资产的分类 dx Mz!  
    第十七章 货币资金审计 8 A%)m  
    一、货币资金的内部控制及其测试 \P{VJ^)0  
    二、现金的审计 g&BF#)7C  
    （一）监盘库存现金 /:U\U_j  
    （二）抽查大额现金收支 g<UjB  
    三、银行存款的审计 Z[0xqGYLB  
    （一）取得并检查银行存款余额调节表 _5.7HEw>/  
    （二）函证银行存款余额 Q4c>gds`  
    （三）检查银行存单 /7P4[~vw  
第十八章 完成审计工作 +sgishqn9  
    一、期初余额 ^
P&y9dC.  
    （一）含义和性质  v C><N  
    （二）审计程序（三）对审计报告的影响 5p=T*Y  
    二、期后事项 [[[p@d/Y  
    （一）含义和种类 GbStqR~^#  
    （二）各时段期后事项注册会计师的责任和处理 h\D y(\  
    三、或有事项
5^0W
\  
    （一）审计程序 WnUYZ_+e!  
    （二）对审计报告的影响 0%'&s)#  
    四、持续经营审计 g w}t.3}  
    （一）持续经营审计的性质 fS!%qr  
    （二）计划审计工作与实施风险评估程序 q\mVZyj  
    （三）评价管理层对持续经营能力做出的评估 Mg^GN-l  
    （四）进一步审计程序 ;znIY&Z  
    （五）对审计报告的影响 (kb^=kw#0  
    五、管理层声明 .D)'ZY  
    （六）编制差异调整表和试算平衡表 a#j0N5<Nl  
    （一）差异调整表的编制 g%RL9-z  
    （二）试算平衡表的编制 a8Ci 7<V  
    第十九章 审计报告 ~p8-#A)X,)  
    一、审计报告的基本内容 /pX\)wi  
    二、非标准审计报告 :[\}Hn=  
    （一）审计报告的强调事项段 ;u DH&3W  
    （1）出具的条件
ivw2EEo,  
    （2）出具的具体情况 (B,CL222x  
    （二）保留意见的审计报告 m./lrz  
    （1）出具的条件 *PZNZ{|m  
    （2）保留意见与否定意见和无法表示意见的区分 Wl::tgU  
    （3）报告格式和专用术语 I.q nA  
    （三）否定意见的审计报告 0Ba-VY.H  
    （四）无法表示意见的审计报告 ,Qj7wFZ  
    三、比较数据 >,32~C  
    （一）含义和注册会计师的责任 .xCO_7Rd  
    （二）对审计报告的影响 In^$+l%O[  
    四、含有已审计财务报表的文件中的其他信息 \gj@O5rGP  
    （一）重大不一致 Tfs7SC8ta  
    （二）对事实的重大错报 SaQ_%-&#p  
    第二十章 特殊审计领域 ]}KmT"vA  
    一、对特殊目的审计业务出具审计报告 rJ9a@n,  
    二、验资 .w[]Q;K_[)  
    （一）验资的种类 rDUNA@r  
    （二）审验程序 X^fMt]  
    （1）货币出资 EV2whs2g  
    （2）实物、无形资产出资 5XA6IL|/l  
    （3）应关注的事项 /g@.1z1w  
    （三）验资报告 R}>Gk  
    （1）报告要素 ZqS'xN:k  
    （2）意见段 ,j9}VnW)  
    （3）说明段 *vUKh^="  
    （4）拒绝出具验资报告的情形 tY%c-m  
    第二十一章 审阅业务和其他鉴证业务 l"b 78n  
    一、财务报表审阅 M,q'   
    （一）财务报表审阅目标 ]W-:-.prh  
    （二）审阅范围和保证程度 rv: ,Os_  
    （三）审阅程序和审阅报告 GwW!Q|tVz=  
    二、预测性财务信息审核 pmIQD"  
    （一）预测性财务信息审核的总体要求 'UW7zL5  
    （二）保证程度 r$R(4q:  
    （三）审核程序和审核报告 \7*9l%  
    三、内部控制审核 Vk@u|6U'  
    第二十二章 相关服务业务 r yN/sjQC  
    一、对财务信息执行商定程序 2/qfK+a  
    二、代编财务信息 6-QTqb?U;N  
    附：《审计》学习中相关的会计准则： 5NBc8 h7 V  
    一、企业会计准则第1号－存货 d!e$BiC  
    1.存货的总值估价和净值估价； B.Ic8'  
    2.原材料计划成本的会计知识； 'S
 E%9
 
    3.委托加工物资的会计知识 ]%ikr&78u  
    二、企业会计准则第2号－长期股权投资 t<~riFs]  
    1.长期股权投资成本法和权益法的核算原则 VU}UK$JN  
    三、企业会计准则第3号－投资性房地产 hY/SR'8  
    1.投资性房地产的后续计量 sAC1Pda  
    2、投资性房地产的转换 GT<Y]Dk  
    四、企业会计准则第4号－固定资产 |W`1#sP>  
    1.固定资产的确认和计量 o&fAnpia=  
    2.累计折旧的会计知识 6hAeLlU1  
    3.在建工程的增加、转固定资产、 c i_XcG  
    4.关注准则中固定资产核算变化的内容 zrD$loaW.'  
    五、企业会计准则第6号－无形资产 FyQ   
    1.无形资产的增加、摊销 tjuW+5O  
    2.研发支出的会计核算原则 $zy Y"yWRZ  
    六、企业会计准则第7号－非货币性资产交换 )?I1*(1{A  
    关注新准则中变化的内容 >77 /e@  
    七、企业会计准则第8号－资产减值 $2 ~A^#"0  
    关注资产减值的基本原则 j?[fpN$  
    八、企业会计准则第9号－职工薪酬 K?(ls$  
    1.应付职工薪酬的核算内容 k]ptk^  
    2、应付职工薪酬的确认和计量 R%8nR6iG"  
    九、企业会计准则第12号－债务重组 X -w#E3  
    关注新会计准则中变化的内容 h,rGa\X~0  
    十、企业会计准则第13号－或有事项 T_y 'cvh  
    1、预计负债的确认、计量  Yg<o 9x$  
    2、关注或有事项准则中新的变化 OT{qb!eYI  
    十一、企业会计准则第14号－收入 | z$ba:u5  
    1.收入确认原则和计量 .LN&EfMenF  
    2.销售退回和销售折让的会计知识 qYGnebn@\  
    十二、企业会计准则第17号－借款费用 Hx62x X  
    1.借款费用资本化的核算和会计处理 9 qqy(H  
    2.关注新准则中变化的内容 (ZT*EFhb(  
    十三、企业会计准则第22号－金融工具的确认和计量 8/Z JkI  
    1、金融资产的分类 VKS:d!}3E  
    2、可供出售金融资产取得、持有和期末的有关会计处理 ov*zQP  
    3、持有至到期投资的取得和期末的有关会计处理 ,BOB &u  
    4、交易性金融资产从取得到处置的有关会计处理 J0C<Qb[  
    十四、企业会计准则第28号－会计政策、会计估计和差错更正 r/Qq-1E  
    1.会计政策变更的会计知识 `i,ZwnLh{  
    2.会计估计变更的会计知识 O]4!U#A  
    3.前期差错的会计知识 _ZC4O&fL  
    十五、企业会计准则第29号－资产负债表日后事项 UVxE~801Y  
    1.关注调整和非调整事项的范围 +2|X 7wA  
    2.关注日后事项的调整分录 m/cbRuPWgP  
    十六、企业会计准则第30号－财务报表列报 :-Ho5DHg  
    1.财务报表项目的列示规定 toX4kmC  
    2.财务报表的披露