2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章7,纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 TQb/lY9*
第七节 征收管理 e
oE)Mq
一、纳税义务发生时间 {zZ)JWM<w
1.纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 `Fcr`[
2.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
z1b@JCWE
3.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 #i~P])%gNP
4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间,为移送使用应税产品的当天。 2RZa}
5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。 N!.o`4 "z
【链接】资源税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。 KsGW@Ho:
【例题·多选题】下列各项中,符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。 sm"Rp~[i
A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天 T}J)n5U}\
B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天 b81^756
C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天
b7hICO-w
D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 M2V`|19Q
[答疑编号346070107] U
_pPI$ =
『正确答案』BCD n^1BtP0!
『答案解析』纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。 <LZ#A@]71
二、纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关 ~NE`Ad.G
包括3个概念:开采地、生产地、收购地。具体情况: `i|!wD,=\
1.凡是缴纳资源税的纳税人,都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。 8'E7Uj
2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品一律在开采地纳税。 oM1C/=8
3.扣缴义务人代扣代缴的资源税,也应当向收购地主管税务机关缴纳。 ?Xpk"N7
【例题·单选题】(2009年)甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨,当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县,上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元,则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。 2iKteJ@h)
A.12万元 B.15万元 .Ao
_cx
C.32万元 D.40万元 5OPvy,e6
[答疑编号346070108] }#tbK 2[
『正确答案』A \DlMOG
『答案解析』本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元) BNk >D|D;
本章总结: pzt<[;
1.掌握资源税的税目(七个)和纳税人。 $$Tf1hIg
2.掌握资源税的课税数量的基本规定。
cY+fZ=
3.掌握应纳税额的计算。 AaU!a
4.掌握资源税的时间和地点。 KCpq<A%
(mbm',%- (