2011年注册会计师考试税法备考辅导第七章7，纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 +)*oPSQ5
第七节 征收管理
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一、纳税义务发生时间 !/E N
1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 a)rT3gl
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 b}m@2DR'|m
3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 vF'Y; M
4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 i [2bz+Z?
5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。 P,K^ oz}
【链接】资源税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。 0@}:`OynX
【例题·多选题】下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。 3^ Z@fC
A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天 Mdy4H [Odq
B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天 $8NM[R.8^4
C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天 ;^so;>F
D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 NPt3#k^bW
[答疑编号346070107] d'
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『正确答案』BCD Lz`_&&6
『答案解析』纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 B3&ETi5NTU
二、纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关 -y8> c0u
包括3个概念：开采地、生产地、收购地。具体情况：
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1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。 g"X!&$ &
2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。 gq&jNj7V
3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 Jr,**,wA
【例题·单选题】(2009年)甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。 r< _qU3Eaj
A.12万元 B.15万元 .;%`I
C.32万元 D.40万元 6@ =ipPCR
[答疑编号346070108] 94u~:'t>V
『正确答案』A
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『答案解析』本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元) 4si q
本章总结： :2AlvjvjZ
1.掌握资源税的税目(七个)和纳税人。 @BI;H
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2.掌握资源税的课税数量的基本规定。 3U[:N
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3.掌握应纳税额的计算。 cf*SW Ks
4.掌握资源税的时间和地点。 ;^ YpQP
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