2011年注册会计师考试审计辅导讲义第二十章(3),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 NhCAv+
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第三节 银行存款审计 Y-= /,
一、取得并检查银行存款余额调节表(教材P493表20-2) (,U7 R^
1.取得并检查银行存款余额调节表目的:证实资产负债表中所列银行存款是否存在。 /:KQAM0
2.编制银行存款余额调节表的要求:根据不同银行账户及货币资金分别编制。 '{CWanTPi
二、银行存款的审计程序 Uh%6LPg^
(1)审计目标与认定对应关系表 -tMA
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A.资产负债表中记录的货币资金是存在的。 xp(mB7;:
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B.应当记录的货币资金均已记录。 [O [FCn
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C.记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。 4S^
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D.货币资金以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。 Q=)"om
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(2)银行存款的审计目标与审计程序对应关系表 (e bBH
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1.获取或编制银行存款余额明细表。
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2.计算银行存款累计余额应收利息收入,分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当,评估利息收入的合理性,检查是否存在高息资金拆借,确认银行存款余额是否存在,利息收入是否已经完整记录。 B1i!te}*
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3.检查银行存单。 -XDP-Trk
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4.取得并检查银行存款余额调节表。 {p lmFV
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