2011年注册会计师考试审计辅导讲义第十八章(2),帮考网为大家梳理2011年注册会计师考试审计备考辅导资料,开始备战2011年的注册会计师考试。更多精华资料请访问帮考网注册会计师考试网。 UuC-R)
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第二节 人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 `YqXF=-
一、了解工薪的内部控制目标和关键的内部控制(教材P457-458) pw`'q(ad
表18-1 工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试一览表(部分) 6b9J3~d\E
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内部控制目标 3_`)QYU'
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影响的认定 v\_\bT1
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关键的内部控制 Qqx!'fft
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1.工薪账项均经恰当的批准
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(1)批准上工 s
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(2)工作时间,特别是加班时间 p|8ZHR+
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(3)工薪、薪金或佣金 Dh}(B$~Oz+
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(4)代扣款项 vhAgX0k
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(5)工薪结算表和工薪汇总表 Y;%LwDC
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2.记录的工薪为实际发生的而非虚构的 vSC1n8 /
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(1)工时卡经领班核准 4(LLRzzW
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(2)用生产记录钟记录工时 q4&! mDU
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3.所有已发生的工薪支出已记录 ;?tH8jf>
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(1)工薪分配表完整反映已发生的工薪支出 peBHZJ``RX
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(2)工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出 lZL+j6Q
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4.工薪以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 ye9GBAj
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准确性 o>C,Db~L/
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计价和分摊 yuBRYy#E|%
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(1)采用适当的工薪费用分配方法,并且前后各期一致 os"R'GYmf
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(2)采用适当的账务处理流程 H=C~h\me?
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5.人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离 \
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人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离 s_/@`kd{
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二、评估工薪交易和余额的重大错报风险(教材P459) hRX9Du`$
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重大错报风险产生的环节 ,]wQ]fpt
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