[知识整理]非货币性资产交换中的涉税处理 [复制链接]

价外税会计处理 h@5mVTb}i  
　　非货币性资产交换中，换入资产入账价值＝换出资产公允价值/账面价值＋支付的相关税费－可以抵扣的进项＋支付的补价－收到的补价。 `kn 'RZR  
!ys82  
　　其中“支付的相关税费”中不管是否具有商业实质都是包含增值税的，也就是换出资产产生的增值税销项，而可以抵扣的进项则是换入资产产生的进项税金。其中如果是涉及到相关的费用的，比如换出资产发生运费、换入资产发生运费的，因为都是要确认增值税进项的，所以这部分进项也是应该计入到公式中“可以抵扣的进项”。 GWNLET  
(8(7:aE$  
　　增值税销项 +J^-B}v  
]}3AP!:  
　　增值税销项是由非货币性资产交易中换出增值税应税产品产生的，一般情况是换出存货产生的增值税销项。 CnJrJ>l  
hP=^JH  
　　增值税销项的处理是比较简单的，不管是具有商业实质还是不具有商业实质的情况，公式“换入资产入账价值＝换出资产公允价值/账面价值＋支付的相关税费－可以抵扣的进项＋支付的补价－收到的补价”中“支付的相关税费”一项中都是要计算这部分增值税销项。因为增值税属于价外税，不在资产公允价值或者是账面价值中包括，因此处理是比较简单的。 `uO(#au,U  
w"Q6'/P  
　　增值税销项会计处理 K8sgeX|  
qP"+SVqC  
　　例题1、正报公司用一批自有存货与甲公司长期股权投资相交换，存货账面余额为800万，计税价格和公允价值都是1000万，增值税率17%；甲公司长期股权投资公允价值和账面价值900万，另支付补价270万。 pZS0;T]W,  
q K sI}X~  
　　1、具有商业实质：换入长期股权投资入账价值＝1000＋1000×17%－270＝900： U#I8Rd I,  
nN=o/zd  
　　借：长期股权投资　900 bZ-"R 6a$  
　　　　银行存款　270 7q>Y)*V  
　　　　贷：主营业务收入　1000 h&$7^P  
　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　170 p[Pa(a,B7  
r[ UZHX5+S  
　　2、不具有商业实质：换入长期股权投资入账价值＝800＋1000×17%－270＝700： )575JY `6K  
MeXzWLH  
　　借：长期股权投资　700 tevB2'3^  
　　　　银行存款　270 5J d7<AO_  
　　　　贷：库存商品　800 mgIB8D+6  
　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　170 uM!$`JN  
xWwQm'I2}