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[知识整理]非货币性资产交换中的涉税处理 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-15
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
价外税会计处理 %3ICI  
  非货币性资产交换中,换入资产入账价值=换出资产公允价值/账面价值+支付的相关税费-可以抵扣的进项+支付的补价-收到的补价。 3ZXQoC '  
EV*IoE$W]=  
  其中“支付的相关税费”中不管是否具有商业实质都是包含增值税的,也就是换出资产产生的增值税销项,而可以抵扣的进项则是换入资产产生的进项税金。其中如果是涉及到相关的费用的,比如换出资产发生运费、换入资产发生运费的,因为都是要确认增值税进项的,所以这部分进项也是应该计入到公式中“可以抵扣的进项”。 ;{KV /<3  
W7 #9jo  
  增值税销项 Y JJB.hR+  
qLB)  XnQ  
  增值税销项是由非货币性资产交易中换出增值税应税产品产生的,一般情况是换出存货产生的增值税销项。 *1fb}C_  
4X+ifZO  
  增值税销项的处理是比较简单的,不管是具有商业实质还是不具有商业实质的情况,公式“换入资产入账价值=换出资产公允价值/账面价值+支付的相关税费-可以抵扣的进项+支付的补价-收到的补价”中“支付的相关税费”一项中都是要计算这部分增值税销项。因为增值税属于价外税,不在资产公允价值或者是账面价值中包括,因此处理是比较简单的。 .P7"e5g e  
TX&Jt%  
  增值税销项会计处理 "HDcmIXg&  
yFtd=AI'E  
  例题1、正报公司用一批自有存货与甲公司长期股权投资相交换,存货账面余额为800万,计税价格和公允价值都是1000万,增值税率17%;甲公司长期股权投资公允价值和账面价值900万,另支付补价270万。 (q(~de  
F*3j.lI  
  1、具有商业实质:换入长期股权投资入账价值=1000+1000×17%-270=900: ?B}{GL2)  
#0y)U;dA+w  
  借:长期股权投资 900 %)0*&a 4  
    银行存款 270 T^Ze3L]  
    贷:主营业务收入 1000 E: $P=%b  
      应交税费-应交增值税(销项税额) 170 t+1 %RyKFB  
Yd#/1!A7u  
  2、不具有商业实质:换入长期股权投资入账价值=800+1000×17%-270=700: i5CK*"$Q  
&i$ldR  
  借:长期股权投资 700 e-"nB]n^/  
    银行存款 270 +h r@#n4A  
    贷:库存商品 800 4Za7^c.  
      应交税费-应交增值税(销项税额) 170 ,Q HU_jt  
1ke g9]  
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