[知识整理]非货币性资产交换中的涉税处理 [复制链接]

价外税会计处理 ~P! \;S  
　　非货币性资产交换中，换入资产入账价值＝换出资产公允价值/账面价值＋支付的相关税费－可以抵扣的进项＋支付的补价－收到的补价。 eLFxGZZ  
,6VY S\a3  
　　其中“支付的相关税费”中不管是否具有商业实质都是包含增值税的，也就是换出资产产生的增值税销项，而可以抵扣的进项则是换入资产产生的进项税金。其中如果是涉及到相关的费用的，比如换出资产发生运费、换入资产发生运费的，因为都是要确认增值税进项的，所以这部分进项也是应该计入到公式中“可以抵扣的进项”。 Pa)'xfQ$Y6  
AwnQ5-IR\  
　　增值税销项 F^4mO|  
jEhPx  
　　增值税销项是由非货币性资产交易中换出增值税应税产品产生的，一般情况是换出存货产生的增值税销项。 ak1
?MKV.  
HE!"3S2S&+  
　　增值税销项的处理是比较简单的，不管是具有商业实质还是不具有商业实质的情况，公式“换入资产入账价值＝换出资产公允价值/账面价值＋支付的相关税费－可以抵扣的进项＋支付的补价－收到的补价”中“支付的相关税费”一项中都是要计算这部分增值税销项。因为增值税属于价外税，不在资产公允价值或者是账面价值中包括，因此处理是比较简单的。 ,i RUR8  
YOOcHo.F  
　　增值税销项会计处理 y[`>,?ns5  
dbga >j  
　　例题1、正报公司用一批自有存货与甲公司长期股权投资相交换，存货账面余额为800万，计税价格和公允价值都是1000万，增值税率17%；甲公司长期股权投资公允价值和账面价值900万，另支付补价270万。 !%X~`&9  
Z=R 6?jU*n  
　　1、具有商业实质：换入长期股权投资入账价值＝1000＋1000×17%－270＝900： <cm(QNdcC  
J(>T&G;  
　　借：长期股权投资　900 *? V boyU  
　　　　银行存款　270 2P,%}Ms  
　　　　贷：主营业务收入　1000 ]?S@g'Jd0Q  
　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　170 *RYok{w  
Q Uy7Q$W  
　　2、不具有商业实质：换入长期股权投资入账价值＝800＋1000×17%－270＝700： LUaOp "  
U pTVLx^c  
　　借：长期股权投资　700 ]C'^&:&<  
　　　　银行存款　270 8yC t(ms  
　　　　贷：库存商品　800 m+|yk.md  
　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　170 >;Ag7Ex  
E4N/or