[会计]注册会计师考试:会计 第十章负债练习 [复制链接]

一、单项选择题 rxCuV  
1.企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入（　）科目。 l= !KZaH  
A.生产成本 w},k~5U^s  
B.管理费用 4U>  
C.制造费用 D@d/O  
D.财务费用 GXRK+RHuBi  
>48zRi\N  
2.2007年7月1日，甲股份有限公司同意其可转换公司债券持有人将其持有的6000万元甲公司可转换公司债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换公司债券系2006年7月1日按面值发行的期限为三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10%（假定不考虑可转换公司债券的分拆）。甲公司对于此项可转换公司债券转换时，应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（　）万元。 <r3F*S=  
A.6600 &&(sZGw  
B.6300 |yN7#O-D  
C.6000 t91v%L   
D.5700 ='OPU5(;O  
vD}y%}  
3.下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。 KH2a 2  
A．发放管理人员工资 3=5+NJ'8  
B．交纳生产工人的医疗保险费 qz(0iZ]Y  
C．为管理层提供非货币性福利 [a l$7R&  
D．支付离退休人员工资 k9WihejS  
P*R`3Y,  
4.某公司于2007年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2008年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为（　）万元。 vVZ@/D6w  
A.21200 M.!U;U<?  
B.22888.8 zj`!ZY?fv  
C.23200 0ltq~K  
D.24000  [Fr.ik  
a{69JY5  
5.某公司按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券利率（年利率）6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％。假设PV（3，9％）＝0.7626，PA（3，9％）＝2.7128。发行时产生的资本公积为（　 ）元。 .azdAq'r&\  
A.18507360 /[t]m,p$yq  
B.1492640 0P\)L`cG  
C.1492646 qV^,muyoG  
D.1926440 oXV  
U{n 0Z  
6.淮海公司与2007年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2008年度确认的利息费用为（  ）万元。 -~v;'zOO  
A.11.68 d^WVWk K  
B.10 HRje4=:  
C.11.78 d5+ (@HSR  
D.12 j$A~3O<e"  
!}Cd_tj6  
7.甲公司本期应交房产税2万元，应交土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（  ）万元。 "D fvoQP  
A.6 %nP13V]  
B.5 -&D~TL#  
C.14 }O5c.3  
D.20.6 nXk<DlTws  
8GV$L~i  
8.下列各项税金中，应记入“营业税金及附加”科目的是（　）。 q 9yY%  
A.房产税 ?7/n s>}  
B.营业税 EM;]dLh  
C.车辆购置税 O,]t.1V  
D.增值税 RBJgQ<j8  
KE&Y~y8O\  
9.某工业企业本期对外提供运输劳务收入50万元，营业税税率3％，同期对外出售一项账面价值为12万元的无形资产，取得收入20万元，营业税税率5％，上述营业税影响损益情况是（ ）。 *ukugg.  
A.增加营业税金及附加2.5万元 /)MzF6  
B.增加其他业务成本2.5万元 Qp!r_a&  
C.增加其他业务成本1.5万元，减少营业外收入1万元 dBX%/  
D.增加营业税金及附加1.5万元，减少营业外收入1万元 NHPpHY3 ^.  
`8KWZi4 ]  
10.甲公司以应交消费税的产品对A公司投资，产品成本为30万元，双方合同约定的合同价（计税价格，假设是公允的）为50万元，增值税税率17％，消费税税率为10％。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（    ）万元。 TJp(  
A.63.5               }*hY#jo1  
B.58.5         S3`zB?7,  
C.38.1               <<@$0R
W  
D.43.5 ,X)0+DNsq  
"<t/*$
42  
二、多项选择题 Bk?3lwCT  
1.关于非货币性职工薪酬，说法正确的是（　）。 a(
NN%'fDD  
A．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 &M*&oi (  
B．难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬 \NDSpT<Z  
C．企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬 pZuYmMP  
D．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 +k
d88Fx  
E. 以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬 Q:
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2.下列税金中，应计入存货成本的有（    ）。 8sx\b  
A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售商品负担的消费税 mBhG"0:  
B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产非应税消费品负担的消费税
>mgbs>  
C.进口原材料交纳的进口关税 NELQo#kjZ  
D.小规模纳税企业购买材料负担的增值税 #&\^{Z  
E.收购未税矿产品代缴的资源税 ^EN_C<V;"d  
n1a;vE{ !  
3.下列经济业务中，一般纳税企业应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　　）。 3YR6@*!f/  
A.企业销售货物必须缴纳的增值税 ,i;kAy)  
B.企业购进原材料后发生的非正常损失的增值税 W r);A {  
C.企业将用于购建固定资产所耗用的原材料负担的增值税 s{2BG9s
 
D.企业将自产的库存商品用于免税项目时库存商品所耗用的原材料承担的进项税额 Ma0_!|i  
E.企业将自产的库存商品分配给投资者负担的增值税 !r,ZyJU  
Xl.h&x0? 8  
4.下列行为，在增值税处理上视同销售的项目有（    ）。 u7UqN  
A.购入货物发生非正常损失 M6jP>fbV*  
B.将外购产成品用于在建工程 /Tv=BXL-  
C.将原材料用于对外投资 TSt-#c4B  
D.将原材料用于分配给股东 BBm.;=8@ ^  
E.将原材料用于在建工程 -P]J:7*0?\  
#9,!IW]l  
5.关于负债的核算，下列说法正确的是（   ）。 p)(mF"\8=  
A. 辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件 jX$TiG  
B. 企业发生的可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊 ja$e)  
C. 资产负债表日对于分期付息、一次还本的债券，企业按照票面利率计算确定的利息，均应该贷记应付利息科目 vHZw{'5y  
D. 企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，分别记入到“长期借款”、“应付利息”科目 n6ETWjP  
E. 任何企业都应该在应交税费科目下设置应交增值税明细科目，再在该明细科目下设置其他专栏予以核算有关业务 +M /04  
]0GOSh  
6.下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（    ）。 gEcVQPD@  
  A．股东会决议分派的现金股利 E<1^i;F  
  B．股东会决议分派的股票股利 R0(Nw7!d/[  
  C．质量与数量均不符合合同条件，计划退货的应付购货款项 S)p{4`p%  
  D．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 {:$0j|zL1  
  E．计提应计入本期损益的短期借款利息  (d |  
Ro*$7j0!Hf  
三、计算题 a.v$+}+.[,  
1.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2006年11月有如下主要业务： 9t(B{S  
(1)委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款80万元，加工费用10万元，消费税税率为10％，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。 4NMv7[r  
(2)出售一厂房，厂房原价1500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5％。 ^)m]j`}IGb  
(3)将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10％（具有商业实质）。 VZ&>zF  
(4)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5％。 H'-Fv!l?  
要求：编制上述业务的相关会计分录。（金额单位用万元表示） iOm~
 
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2.某企业经批准于2008年1月1日起发行两年期面值为100元的债券100000张，债券年利率为3％，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为980.96万元，债券实际利率为年利率4％。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2008年6月底完工交付使用。债券利息调整采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。 c2Ua!p(c  
要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（金额单位用万元表示） 8c\mm 0n  
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