[知识整理]《财管》内部讲义(8) [复制链接]

第四节　弹性预算 　　所谓弹性预算，是企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本、量、利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。 FEo269Ur  
　　Y=a+bx ^_ojR4  
　　该方程式反映了成本与业务量之间的关系，如果引入利润（息税前利润）这个变量，就构成了本量利分析的方程式。 )(7&X45,k  
　　EBIT=px-（a+bx） \a+(=s(;  
　　一、弹性预算的特点 IuZ) [*W  
　　1.弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。 ^GBe)~MT  
　　2.弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在计划期终了时计算“实际业务量的预算成本”，使预算执行情况的评价和考核，建立在更加现实和可比的基础上。 K\)Td+~jc  
/\)a  
　　二、弹性预算的编制 )z8!f}:De=  
　　业务量计量单位：编制弹性预算需要选择一个最能代表本部门生产经营活动水平的业务量计量单位。例如，以手工操作为主的车间，就应该选择人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；制造多种产品或零件的部门，可以选用人工工时或机器工时；修理部门可以选用直接修理工时。 "k Te2iS  
　　业务量范围：一般来说，可以定在正常生产能力的70%—110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 (Y^X0yA/  
弹性预算的编制方法——多水平法和公式法 W(hM
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　　1.多水平法 ejA%%5q  
　　采用多水平法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后，分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。 F]mgmYD%  
　　制作费用预算（多水平法）　 "z<azs  
　　【优点】 ``A 0WN  
　　（1）不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便； *GUAO){'  
　　（2）混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按其性态计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。 ^;c16  
　　缺点：运用多水平法弹性预算评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。 n8hRaNHl2  
　　【弹性预算应用举例】 x3rlJs`$;  
　　【例26】如果实际业务量为600直接人工小时，实际的制造费用为2100元，要求对于制造费用预算的执行情况进行评价。 +ht|N[ P  
　　这种情况下，可以直接运用该预算进行评价。实际数2100大于预算数2000，反映为制造费用超支。 `nO71mo  
　　2.公式法 Y4IGDY*  
　　Y=a+bx A6oq.I0  
　　其中y表示总成本；a表示固定成本总额；b表示单位变动成本；x表示业务量　 i55x`>]&sb  
　　【优点】便于计算任何业务量的预算成本。 v=95_l  
　　【缺点】阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线。必要时还需要在“备注”中说明不同的业务量范围内，应该采用的不同的固定成本金额和单位变动成本金额。 Z@gnsP N^r  

三、弹性预算的运用 　　1.控制支出——事前 I($,9|9F  
　　2.评价和考核成本控制业绩——事后 ~'BUrX\  
　　【例27】下列有关弹性预算的描述，正确的是（　）。 aV|k}H{wt  
　　A.它按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围 ^LO]Z  
　　B.采用公式法进行弹性预算时，不以成本性态分析为前提 >C2HC6O 3  
　　C.混合成本中的阶梯成本和曲线成本不能直接反映在预算中 $Qq_qTJu?G  
　　D.主要适合用于各种间接费用预算，而不能用它来预算利润 >rR
f9wO1l  
　　【答案】A r>3^kL5UI  
　　【例28】用多水平法编制的弹性预算，主要特点是（　）。 ul}'{|4  
　　A.不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，控制成本比较方便 OJ[rj`wrW^  
　　B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映 Dt {')  
　　C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 T7GQ^WnA  
　　D.便于计算任何业务量的预算成本 h;n\*[fDc  
　　【答案】ABC w4OW4J#  
　　【例29】A公司2003年度制造费用的明细项目如下：（1）间接人工：基本工资为3000元；另加每工时的津贴0.10元；（2）物料费：每工时负担0.15元；（3）折旧费：5000元；（4）维护费：当生产能量在3000—6000工时的相关范围内，基数为2000元，另加每工时应负担0.08元； |a(Q4 e/,  
　　 （5）水电费：基数为1000元，另加每工时应负担0.20元。 6:RMU  
要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000—6000工时的相关范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为1000工时）　 U(3(ZqP  
　　正确答案:　　 c'~ [!,[b<