九、亏损弥补 )_a;xB`S(
1、这里所说的亏损,不是企业财务报表数,而是按税法规定调整后的金额。 ?P%-p
2、下一年度起5年要不间断计算,先亏先补、后亏后补 { u %xc"0y
3、具体规定: :LxsiDrF[
①、联营企业的亏损,由联营企业就地弥补(投资方会计上采用权益法核算的,损失不能在税前扣除,即不得用投资方利润弥补被投企业亏损) ;u*I#)7
②、投资方亏损,实际分回的利润可先补亏,再按规定补交所得税(记得还原!!) 5kik+
如果既有需要补税的投资收益,也有不需要补税的投资收益,弥补顺序还用犹豫吗?? `Fx+HIng,
E.g.甲有A、B、C三个子公司:甲亏损及各子公司分回利润如下: QX+Xi<YE-
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亏损 分回利润 适用所得税率 {l9g YA
甲 50万元 33% {WvYb,
A 10 10% 需补税 QJF_ "
B 20 15% 需补税 w'6sJ#ba(
C 30 33% 不需补税 M3VTzwuf^S
---------------------------------------------------------------- <%N*IE"q
弥补顺序是A→B→C,而不是C→B→A??? `rest_vu
③、境外同一国家的业务之间的亏损可以互相弥补,但境内外之间的亏损、不同国家的的亏损不能相互弥补。(Eg.美盈日亏不可以互补。) p|>m 2(|
④、汇总、合并纳税的:发生亏损的成员企业不得用本企业以后年度所得来补亏;∵其它成员企业已经补了;但在纳入合并范围之前的亏损,先用本企业的所得补亏后,再合并。 nt_FqUJ
⑤、分立、兼并、股权重组的亏损弥补:自己看看吧,理解意思就行了。 TZ#^AV=ae
⑥、年度亏损的确认:必须在年度终了45天内,报税务机关了; vyvb-oz;u
⑦、纳税人可以按弥补亏损后的所得额来确定适用的税率。 e81+as
⑧、先用应税项目补以前年度亏,仍亏损的,再用免税项目补。 adWH';Q:
十、关联企业应纳税所得额的确定 $U4[a:
纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。(否则,按偷税罪处理) 8bdx$,$
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关联企业,是指有下列关系之一的公司、企业、其他经济组织:(选择题) KP)t,\@f!
—在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的拥有或控制关系;(大客户不算!!) #H]c/
—直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制; RpwDOG
—其他在利益上具有相关联的关系。 ENy$sS6[D
十一、资产的税务处理(非重点) +Kp8X53
1、应当提折旧的固定资产有: }z F,dst
—房屋、建筑物; b#(X+I
—在用机器设备、运输车辆、器具、工具; INEE
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—季节性停用和大修理停用的机器设备; 3vHkhhYQ
—经营租赁租出的固定资产; S.; ahce
—融资租赁租入的固定资产; N$.=1Q$F6
—其它 ny}_^3
2、不得提取折旧的固定资产: pv,z$3Q
—土地; TDX~?>P
—房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产; X#o<))
—经营租赁租入的固定资产;
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—已提走折旧继续使用的固定资产; AO,^v+$
—按照规定提取维简费的固定资产; aMJJ|ii
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—已一次性列支而形成的固定资产; Vy6~O|68=
—破产、关停企业的固定资产; &ZL4/e
—提前报废的固定资产; ~U4Cf >
—其他 ?_d3|]N
3、残值比例在原价的5%以内,由企业自行决定。(外企不得低于10%)(考试如果不给残值率,按5%算) Md&K#)9,(
4、无形资产的计价和摊销:用直线法,摊销期限≥10年。 a1shP};pK
5、递延资产的扣除 `SA1V),~
①、开办费在开始生产经营的次月起,不少于5年期限内分期扣除; '=(D7F;
②、固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改良支出,如果固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如果已提足,可作为递延费用,不少于5年平均摊销 aF[#(PF
③、符合下列条件之一,应视为固定资产改良支出(选择): X!6$<8+1OV
—修理支出占固定资产原值20%以上; 0jt@|3
—修理后经济使用寿命延长2年以上; 32Wa{LG;2
—修理后被用于新的用途。