八、行李和邮递物品进口税(了解) "d*-k R
1、行邮税是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税,是进口关税和进口工商税的总称 ~PX#' Jr
2、纳税人: c^~R%B
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A、携带应应个人物品入境的旅客及运输工具服务人员 \98|.EG
B、进口邮递物品的收件人 dW
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C、其它方式进口应税个人自用物品的收件人 hdpA& OteR
******个人自用物品不包括汽车、摩托车及其配件、附件(已属货物范畴) ,Qt
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2、税率:三栏比例税率 op,mP0b
50%:烟、酒 d&X
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20%:纺织、电子电器、自行车、钟表、化妆品 J@IF='{
10%:书报、影音制品、金银制品、饮料、其它商品 &g!yRvM!;Q
3、从价计征,完税价格由海关参照该物品的境外正常零售平均价格确定。 >Ft:&N9L{
九、税收征管 B7n1'?
1、关税缴纳 lGEfI&1%!
①、申报:进口货物自运输工具申报进境之日起14日内,出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前,向货物进(出)境地海关申报 8*sP
②、在海关填发税款缴纳证的之日起15日(不是7天)内,缴纳税款。 "4CO^ B
③、关税纳税义务人因特殊情况不能按期缴纳税款的,经海关审核批准将纳税义务人的全部或部分应纳税款的缴纳期限予以延长。 |iVw7M:
2、关税的强制执行:两项措施 `L"l{^cH
①、征收关税滞纳金。自关税缴纳期限届满之次日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款一定比例按日征收,周末或法定节假日不予扣除。 (wp?tMN5#
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比例(1‰)×滞纳天数 gFxa UrZA
②、强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施 zrV~7$HL
3、关税退还:有下列情形之一的,进出口货物的纳税义务人,可以自缴纳税款之日起一年内,书面声明理由,连同原纳税收据向海关申请退税,逾期不予受理:(掌握) N#^o,/
①、因海关误征,多纳税款的; QKhvP>
②、海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短缺情况,经海关审查认可的 |Gt]V`4
③、已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,经海关查验属实的。 ,Z(J; ~
海关应当自受退税申请之日起30日内作出书面答复并通知退税申请人。 > M4QEv
4、关税补征和追征(掌握) !I Byv%m&\
①、关税补征,是因非纳税人原因造成的少征或漏征关税,关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。
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②、关税追征,是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税,关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内。 ]U.YbWe^
③、走私的物品不受3年的限制(按查到时的税率征税) `7_s@4:
5、关税纳税争议 #rx@
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①、在纳税义务人同海关发生争议时,可以向海关申请复议,但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税,逾期则构成滞纳,海关有权按规定采取强制执行措施。 A"B[F#
②、纳税争议的申诉程序: 6S?*z
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A、纳说义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内,向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的,海关不予受理。 ;CA7\&L>
B、海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定,并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人; 7.B]B,]
C、纳税义务人对海关复议决定仍然不服的,可以自收到复议决定书之日起15日内,向人民法院提起诉讼 *%QTv3{
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第七章 资源税法 =mh)b]].4\
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非重点章,平均2分左右,一般集中在客观题上,也有可能与增值税结合出题,但是以前从来没这么考过。 Q".AmHn
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******本章税率都是题目给出,不用背。 rY(^6[ !
一、纳税义务人: ,IG?(CK|
1、三个要点: ,8@U-7f,
①、只要开采,就要纳税,不论内企、外企还是个人。 ?N@p~
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②、只要销售或自用,就要纳税。 v,mn=Q&9
③、境内开采(进口不征,出口不退) _"sFLe{
2、特殊规定: G `JXi/#`
①、中外合作开采石油、天然气的,不征资源税、只征矿区使用费。 !S[7IBk%
②、独立矿山、联合企业和其它收购未税矿产品的单位,为扣缴义务人 z*&r@P
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二、税目、税额(仅对原矿征收、从量定额) ]39A1&af}
1、原油。开采的天然原油征税;人造石油不征税。 Z#062NL
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2、天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税;煤矿生产的天然气暂不征税。(煤矿天然气具偶然性,同理于出纳长款不征营业税。) B#(2,j7M
3、煤炭。原煤征税;洗煤、选煤等不征税(但它们耗用的原煤要征税,按折算比)。联系VAT:民用、非民用,VAT都是13%。 D(Yq<%Q
4、黑色金属矿、有色金属矿、非金属矿:具体看看142页,出声读一遍,有印象即可 H3jb{S
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5、盐。①、固体盐:包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐;②、液体盐 n*i1QC
******(考过)不在列举范围的,由省级政府决定征或暂缓征收,并报国家税务总局备案。 G1:2MPH
****代扣代缴的独立矿山,联合企业以本单位的应税产品税额超标准进行代扣。 VTxL
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其他单位收购的,以税务机关规定标准代扣。 YGr^uTQb
其他单位收购的,以税务机关规定标准代扣。 <@:LONe<
三、课税数量: +vCW${U
1、销售的:按销售数量 2、自用的:按自用数量 Fd@:*ER
3、特殊情况课税数量的确定(折算比、综合回收率、选矿比) L51uC ,QF
①、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比,换算成的数量为课税数量。 &B>YiA
②、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油的数量课税。 (Y?"L_pC
③、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率折算,作为课税数量。 w7X], auRC
④、(单选或小计算)金属和非金属矿产品原矿,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。 ZYD3[" ~x
⑤、(单选、计算或判断)纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量(不是销售量)。外购的液体盐加工的,液体盐已纳税额准予扣除。