税法教材由厚变薄笔记五|注会税法

离线yoyo

财务总监

发帖: 3177

学分: 3722

经验: 12

精华: 19406

金币: 5

只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

— 本帖被阿文哥从学税法移动到本区(2012-07-04) —

第五章  城市维护建设税法

平均2分，与流转税结合出计算、综合题

特点：①、附加税性质。
      ②、具有特定目的：公用事业和公共设施的维护建设。
      ③、对涉外企业（中外合资企业和外商投资企业简称）不征收。

一、税率
   —市区：7%         —县城、镇：5%         —其他：1%
      ******注意：出题时给出了企业地点，就是告诉了城建税率
      ******受托方代扣“三税”的，适用受托方所在地税率。
            无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”，适用经营地税率
二、计税依据（只指三项税款，包括查补的税款）
    1、违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据(城建税只针对正税税额)；
   2、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款
    3、城建税以“三税”为税基，如果要免征或减征“三税”，也要同时免征或减征城建税；
    4、对出口产品退还VAT、消费税的，不退还已缴纳的城建税！（进口也不征）
三、应纳税额的计算
    公式：应纳税额＝实际缴纳的“三税”税额合计×适用税率
    p.s.海关对进口产品代征的VAT、消费税，不征收城建税。(因为没有使用城市设施)
四、纳税环节、地点、期限
    总原则：一切随同主税，附加税嘛。特别情况：
    1、代征代扣“三税”的，在代征代扣地缴纳。
    2、跨省开采油田的，由油井所在地缴纳；
    3、管道局输油取得收入的，由取得收入所在地缴纳；
    4、流动经营无固定场所的，在经营地缴纳。
五、教育费附加（新增内容，熟悉）
    总原则：一切比照城建税，区别有两点：
    1、计征比率：3%，不再区分地域
    2、对生产卷烟和烟叶的单位减半征收。

第六章  关税法

本章平均在6分左右，单、多选不在话下，计算肯定有，与流转税相结合出题可能性较大。

一、征税对象
　　进出我国国境的货物和物品。
　　1、货物是指贸易性商品；
　　2、物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。（区别增值税：仅指有形动产）
二、纳税义务人
进口货物的收货人；出口货物的发货人；进出境物品的所有人，具体界定：
　　1、携带进境的物品，推定其携带人为所有人
　　2、分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
　　3、以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人
　　4、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
三、税率
　　1、进口关税税率
　　　　①、税率设置：自2002.01.01起，税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率四栏税率，
　　　　　　A、最惠国税率：适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。
　　　　　　B、协定税率：适用原产于我国参加的含有关税收优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。目前有：韩、斯里兰卡、孟加拉三国。
　　　　　　C、特惠税率：适用原产于与我国订有特殊优惠关税协订的国家或者地区的进口货物。孟加拉
　　　　  　D、普通税率：逊用原产于上述以外的其他国家或者地区的进口货物
　　　②、2002年我国的关税总水平为12%。进口商品的税率主要体现为：加工程度越深，关税税率越高。
　　　③、计征办法：基本上是从价税。　从1997幵7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。
　　　　　　A、目前我围对原油〈部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别们重量、容量、面积计征从量税
　　　　　　B、复合税：同时使用从价和从量计征关税。我国目前对录像机、放像机、摄像机、数字相机、摄像一体机实行复合税。如对广播级录像机，2000元美元以下，按36%，2000美元以上，按3%，同时征收5480元关税。
　　　　　　C、滑准税：税率随进口商品价格由高到低而由低至高的计征关税的方法。
　　　 ④、暂定税率的配额税率：暂定税税优先用于优惠税率和最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率
　　2、出口税只有一栏，即出口税率。
　　3、特别关税：由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施
　  　　①、报复性关税
　　　　②、反倾销关税、反补贴关税
　　　　　初裁，确定倾销或补贴成立，并由此对我国内产业造成损害的，可采取临时反倾销或反补贴措施，实施期为4个月，特殊情况下可延长到9个月。终裁确定倾销或补贴成立，并由此……损害的，可以征收反倾销或反补贴税，一般不超过5年。纳税人为进口经营者。
　　　　　　e.g.捷安特自行车出口到法国，但法国政府认为自行车的售价比他们同类产品的生产成本低很多，就说这是一种倾销，所以就征了很高的反倾销关税
　　　　　　e.g.按我国有关规定，出口企业只要出口1美元的出口额，国家就要给这个出口企业几美分的补贴，但进口国就认为这样不合理，就要征反补贴关税，把这部分由于补贴降下来的成本再提上去，以保护本国利益。
　　　　③、保障性关税：
　　4、税率的运用：125-126页，认真出声读一遍就行了，有印象能做客观题就行了，不用背
四、原产地规定（熟悉）轻读3遍，这就能做选择题了。
　　1、全部产地生产标准：     2、实质性加工标准：
五、关税完税价格（一定要掌握）
　  1、一般进口货物的完税价格：以成交价为基础，并按规定调整后的实付或应付价格
　　进口货物完税价格＝货价＋购货费用(运抵境内输入地起卸前的运输、保险等费用)。
　  　  ①、如下列费用或者价值未包括实付或应付价格中，应当计入完税价格（向购货代理人支付的不算，向销货方支付的计算在内）
　　  　　 A、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
　　  　   B、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。
　　  　　 C、由买方负担的包装材料和包装劳务费用
　　　　  D、可以按比例分摊的，由买方直接或间接免费提供，或以低于成本价方式销售给卖方的或有关方的货物或服务的价值，理解为以劳务、实物支付价款。
　　　　  E、与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。但是进口货物在境内的复制权费不得计入。
　　　　  F、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
　  　  ②、下列费用，如能与该货物实付或应付价格区分，不得计入完税价格：
　  　  　  A、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费
　  　  　  B、货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用
　  　       　  （A、B两项都是入境起卸以后发生的，不应计入）
　  　  　　C、进口关税及其他国内税。
　　  　③、如果买卖双方存在特殊关系，但成交价格与下列任一价格相近，不影响成交价格的公允性：（同时还要考虑商业水平和进口数量等的影响）该成交价海关应接受。
　  　  　  A、向境内无特殊关系的买方出售的成交价格。
　  　  　  B、按倒扣法确定的完税价格。
　  　  　  C、按计算价格法确定的完税价格。
　  　  ④、双方有特殊关系的认定：128页倒2段，看一看，能做选择就行了，这是会计上的知识。
　  2、进口货物的海关估价方法（按顺序计算，掌握前3种）
　  　  ①、相同或类似货物成交价格法：指同时或大约同时（前后45天以内）的货物价格），如果有多个成交价格，应当以最低价为基础，估计进口货物的完税价格。
　  　  ②、倒扣价格法：使用本方法应同时潢足的5个条件：
　  　  　  　  A、在被估货物进口时销售或大约同时销售；
　  　  　  　  B、按进口时的状态销售；
　  　  　  　  C、在境内第一环节销售；
　  　  　  　  D、合计的货物销售总量最大；
　  　  　  　  E、向境内无特殊关系的销售。
　  　  　  使用本方法应扣除的项目：
　  　  　  　  A、该货物在境内销售时的利润和一般费用及通常支付和佣金。
　  　  　  　  B、货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费等相关购货费用
　  　  　  　  C、进口关税、进口环节税和其它与进口或销售有关的国内税。
　  完税价格＝境内售价－销售利润－经营费用－境内运费等－进口关税及其他进口税
　  　  ③、计算价格法：按下列各项总和计算的价格估定完税价格：
　  　  　  A、原材料费用和加工费用
　  　  　  B、进口前同等级或同种类货物的利润、一般费用相符的利润和一般费用
　  　  　  C、货物运抵输入地点起卸前的运费、保险费等。
　　完税价格＝生产成本等＋进口前的销售利润＋进口前的经营费用＋入境前的运费
　　  ④、其它合理方法：是以境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用：
1-6项，130页，看一看吧，选择题。

评价一下你浏览此帖子的感受

上海财经大学高顿教育CPA培训，垂询请拨打电话021-61507067

分享到 淘江湖新浪 QQ微博 QQ空间开心人人豆瓣网易微博百度鲜果白社会飞信

离线yoyo

财务总监

发帖: 3177

学分: 3722

经验: 12

精华: 19406

金币: 5

只看该作者 4楼发表于: 2009-01-14

八、申报及缴纳
    1、按次缴纳。每次转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地电报。
    房地产企业预售收入，应预征土地增值税。
    2、地点
        ①、纳税人是法人的，在房产座落地
        ②、纳税人是自然人的，在办理过户手续所在地


第九章  城镇土地使用税法
2分左右，主要集中在客观题上。
要点：①、对外资企业和外籍人员不征收。
      ②、房、地、车的纳税人：谁使用，谁交税。减免上也相同。
一、税义务人
    1、拥有土地使用权的单位和个人；
    2、以上的不在土地所在地，实际使用人和代管人为纳税人；
    3、使用权未确定的，实际使用人为纳税人；
    4、使用权共有的，由共有各方分别纳税。
二、征税范围：就是不包括农村。
        ****外商投资企业、外国企业在华机构不征，但不影响各地对其收取的土地使用费。
三、计税依据——以纳税人实际占用的土地面积（㎡）为计税依据。
    1、测定土地面积的，以测定的面积为准；
    2、尚未测量的，但有土地证的，以土地证面积为准；
    3、尚未核发土地证的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地证后再作调整。(考过)
四、税率：像这种给出一定范围的税率，出题都给出，不用记
五、应纳税额＝应税面积（平方米）×适用税率
六、免缴优惠（这是本章的重点）
    总原则：非经营性，注意和房产税的优惠政策结合起来学习，提高效率。
    1、国家机关、人民团体、军队自用（不是“使用”）的土地。
    2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
    3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。附设营业单位的经营用地，纳税。
    4、市政街道、广场、绿化地带等公共土地。
    5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。不包括农副产品加工场地和生活办公用地
    6、经批准开山填海、改造废弃的土地，从使用月份起，免征5～10年
    7、非营利性医疗机构等卫生机构自用的土地，免征；
        ****对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征3年。（作为判断题掌握），还免征房产税3年。从经营之日起免征3年营业税，用于改善医疗设施。
    8、企业办的学校、医院、托儿所(不包括企业绿化用地)，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征。
    9、免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关使用铁路、民航等单位的土地)，免征；但纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章缴纳土地使用税。
    10、特殊用地的减免税照顾：都看看吧，强调两点：
        核心：产业政策照顾，对石油、电力煤炭企业等，生产专用地和企业围墙外的与生产设施有关的土地，免税，与社会公用的土地（功能视同市政公共用地），免税，其他的要纳税。
  ①、对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征城镇土地使用税        e.g.企业占用3000㎡，自办幼儿园500㎡，公共绿地1000㎡，把自己1000㎡用地免费租给军队训练用。幼儿园、绿地、训练场都不用交土地使用税。
        ②、高校后勤实体：免征。
七、下列土地由省级地方税务局确定减免土地使用税
    1、个人所有的居住房屋及院落用地：
    2、免税单位职工家属的宿舍用地；
    3、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
    4、房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省级地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定。
八、申报及缴纳：
    1、按年计算，分期缴纳，具体期限由当地省级政府确定（河北：每年3、9月各一次）
    2、地点：土地所在地。

上海财经大学高顿教育CPA培训，垂询请拨打电话021-61507067

离线yoyo

财务总监

发帖: 3177

学分: 3722

经验: 12

精华: 19406

金币: 5

只看该作者 3楼发表于: 2009-01-14

四、应纳税所得额＝课税数量×单位税额
五、减免税项目（必须掌握）
    1、开采过程中用于加热、修井的原油，免税。(同理于小汽车碰撞实验不做视同销售)
    2、因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级政府决定减或免。
    3、2002.04.01起，冶金联合企业矿山铁矿石资源税：按40%征收。(变化！！)
    4、对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%。即：征70%
六、纳税地点(掌握判断)
    1、跨省开采，在开采地纳税，税款由独立核算、自负盈亏的单位计算划拨。
    2、扣缴义务人代扣代缴的，向收购地主管税务机关缴纳。
七、纳税时间、期限：同VAT


第八章  土地增值税法
    这是一个准备停征的税种，作为非重点，按3分来掌握，出题主要在额观性题上，主观性的计算题肯定不会有（但不排除客观中的计算）
一、纳税义务人
    转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人。无论内、外企。
二、征税范围的界定掌握（三个标准，同时满足）
    1、使用权是否为国家所有。(必须是国有土地使用权，集体土地使用权不得转让。将集体土地转让的，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有之后，再纳入土地增值税的征税范围。)
    2、产权是否发生转让。一级市场出让行为是国家转让，不纳税；二级市场转让要纳税。
    3、是否取得收入。(包括货币、实物收入)
三、对具体情况的判定
     1、以出售方式
    ①、将生地变熟地(通水、通电、通路、平整)再将空地卖出去，应纳入征税范围
        ②、房地产开发建造后出售，既发生产权转让又取得了收入，应纳入征税范围。
        ③、存量房地产的买卖。既发生产权转让又取得了收入，应纳入征税范围，原土地使用权无偿划拨的，还应补交土地出让金。
2、以继承、赠与方式转让房地产的，并没有因权属的转让而取得任何收入，不属于地土增值税的征税范围
    3、房地产的出租。出租人虽取得了收入，但没发生产权、使用权转让，因此不属于征税范围。
    4、房地产的抵押。在抵押期间不征收土地增值税，对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入征税范围。(判断题)
    5、房地产的交换。既发生了产权转移，又取得了实物形态的收入，属于征税范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，经核实可免征土地增值税。(注意：在征税范围内，但是免税！)
    6、以房地产投资、联营的，将房地产转让到所投企业中时，暂免征收（因为是将所有权转换成了股权，并获取收益，并没有完全转让）；对投资企业、联营企业将上述再转让的，应征收。
         对比房产税：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。
    7、合作建房。一方出地，一方出钱，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
    8、企业兼并转让房地产，暂免征收土地增值税
    9、房地产的代建房行为不属于征税范围
    10、重新评估增值的，不属于征税范围。∵产权没变。
    11、因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，∵是国家搞的，∴免征。
四、扣除项目
    1、取得土地使用权支付的金额：
        ①、纳税人为取得土地使用权所支付的地价款：以转让方式取得土地使用权的，是实际支付的地价款；其他方式取得的，为支付的土地出让金。
        ②、按国家统一规定交纳的有关登记、过户手续费。
    2、房地产开发成本：包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用
        1、2、两项为基本扣除项目
    3、房地产开发费用：管理费用、销售费用、财务费用。不能据实扣除，应按标准扣除
       ①、第一种情况：财务费用中利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的：
           A、利息支出据实扣除，但不超过商业银行同类同期贷款利率
           B、其它费用：＝（1项支出＋2项成本）×5%以内  (具体标准由省级政府掌握)
             ****房地产开发费用扣除总额＝利息＋（1、2项成本之和）*5%
       ②、第二种情况：不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融证明的
             ****房地产开发费用扣除总额＝（1、2项成本之和）×10%
    4、与转让房地产有关的税金
        ①、非房地产开发企业扣“三税一费”：营业税5%、城市维护建设税7%／5%／1%、教育费附加3%、印花税万分之5——可扣除。
        ②、房地产开发企业只能扣“两税一费”：印花税因列入管理费用中，故不许扣除
    5、其他扣除项目：(仅指房地产开发纳税人)
             其他扣除项目金额＝（1和2项成本之和）×20%
    6、旧房及建筑物的评估价格：＝重置成本价×成新度
       转让旧房的扣除额＝评估价＋取得土地使用权所支付的地价款＋按国家规定交纳的费用＋转让环节缴纳的税金。
五、增值额
    增值额＝转让收入－扣除项目
    对于纳税人有下列情形之一的，按房地产评估价计算征收。
        1、隐瞒、虚报成交价的
        2、提供扣除金额不实的，
        3、转让成交价低于评估价又无正当理由的。
六、应纳税额的计算(要记)
税率：是四级超率累进税率。比率是增值额和扣除项目的比率。
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）
　　或（实际工作中）：应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
　　1、增值额≤扣除项目金额50%：　　　税额=增值额×30%
　　2、扣除项目金额50%＜增值额≤100%。税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%
　　3、扣除项目金额100%＜增值额≤200%：税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%
　　4、增值额≥扣除项目金额200%：　　　税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%
公式中的5%、15%、35%分别为二、三、四级的速算扣除系数。
七、税收优惠
    1、纳税人建造普通住宅出售时，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征；增值额超过扣除项目金额20%的，就其全部增值额计税。(20%不是扣除额)
    2、对个人转让房地产(自用住房)，凡居住满5年或以上的，免征；满3年未满5年的，减半征收；未满3年的，不优惠。
    3、因国家建设需要依法征用收回的房地产，免征
    4、1994年1月1日前签订的房地产转让合同，无论房地产在何时转让，均免征。

上海财经大学高顿教育CPA培训，垂询请拨打电话021-61507067

离线yoyo

财务总监

发帖: 3177

学分: 3722

经验: 12

精华: 19406

金币: 5

只看该作者 2楼发表于: 2009-01-14

八、行李和邮递物品进口税（了解）
　　1、行邮税是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税,是进口关税和进口工商税的总称
　　2、纳税人：
　　　　A、携带应应个人物品入境的旅客及运输工具服务人员
　　　　B、进口邮递物品的收件人
　　　　C、其它方式进口应税个人自用物品的收件人
　　　　******个人自用物品不包括汽车、摩托车及其配件、附件（已属货物范畴）
　　2、税率：三栏比例税率
　　　　50%：烟、酒
　　　　20%：纺织、电子电器、自行车、钟表、化妆品
　　　　10%：书报、影音制品、金银制品、饮料、其它商品
　　3、从价计征，完税价格由海关参照该物品的境外正常零售平均价格确定。
九、税收征管
　　1、关税缴纳
　　　　①、申报：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进（出）境地海关申报
　　　　②、在海关填发税款缴纳证的之日起15日（不是7天）内，缴纳税款。
　　　　③、关税纳税义务人因特殊情况不能按期缴纳税款的，经海关审核批准将纳税义务人的全部或部分应纳税款的缴纳期限予以延长。
　　2、关税的强制执行：两项措施
　　　　①、征收关税滞纳金。自关税缴纳期限届满之次日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款一定比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。
　　　　　　关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比例（1‰）×滞纳天数
　　　　②、强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
　　3、关税退还：有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人，可以自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理：（掌握）
　　　　①、因海关误征，多纳税款的；
　　　　②、海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的
　　　　③、已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。
　　　　海关应当自受退税申请之日起30日内作出书面答复并通知退税申请人。
　　4、关税补征和追征（掌握）
　　　　①、关税补征，是因非纳税人原因造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。
　　　　②、关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内。
　　　　③、走私的物品不受3年的限制（按查到时的税率征税）
　　5、关税纳税争议
　　　　①、在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。
　　　　②、纳税争议的申诉程序：
　　　　　　A、纳说义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。
　　　　　　B、海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人；
　　　　　　C、纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼


第七章  资源税法

    非重点章，平均2分左右，一般集中在客观题上，也有可能与增值税结合出题，但是以前从来没这么考过。

******本章税率都是题目给出，不用背。
一、纳税义务人：
    1、三个要点：
        ①、只要开采，就要纳税，不论内企、外企还是个人。
        ②、只要销售或自用，就要纳税。
        ③、境内开采（进口不征，出口不退）
    2、特殊规定：
        ①、中外合作开采石油、天然气的，不征资源税、只征矿区使用费。
        ②、独立矿山、联合企业和其它收购未税矿产品的单位，为扣缴义务人
二、税目、税额（仅对原矿征收、从量定额）
    1、原油。开采的天然原油征税；人造石油不征税。
    2、天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。(煤矿天然气具偶然性，同理于出纳长款不征营业税。)
    3、煤炭。原煤征税；洗煤、选煤等不征税(但它们耗用的原煤要征税，按折算比)。联系VAT：民用、非民用，VAT都是13%。
    4、黑色金属矿、有色金属矿、非金属矿：具体看看142页，出声读一遍，有印象即可
    5、盐。①、固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐；②、液体盐
        ******（考过）不在列举范围的，由省级政府决定征或暂缓征收，并报国家税务总局备案。
        ****代扣代缴的独立矿山，联合企业以本单位的应税产品税额超标准进行代扣。
    　    　其他单位收购的，以税务机关规定标准代扣。
    　    　其他单位收购的，以税务机关规定标准代扣。
三、课税数量：
    1、销售的：按销售数量    2、自用的：按自用数量
    3、特殊情况课税数量的确定（折算比、综合回收率、选矿比）
        ①、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。
        ②、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
        ③、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率折算，作为课税数量。
        ④、(单选或小计算)金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
        ⑤、(单选、计算或判断)纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量（不是销售量）。外购的液体盐加工的，液体盐已纳税额准予扣除。

上海财经大学高顿教育CPA培训，垂询请拨打电话021-61507067

离线yoyo

财务总监

发帖: 3177

学分: 3722

经验: 12

精华: 19406

金币: 5

只看该作者 1楼发表于: 2009-01-14

3、特殊进口货物的完税价格
　　　  ①、加工贸易进口料件及其制成品：加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。其中：
　　  　  　A、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
　　  　  　B、内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件原进口时的价格估定。
　　  　  　C、内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件申报内销时的价格估定。
　　  　  　D、出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品），以制成品申报内销时的价格估定。（视同进口）
　  　  　　E、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。如果内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定。（视同进口）
　　  　  　F、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。
　　　  ②、保税区、出口加工区货物：视同进出口处理，发生的仓储及运输费应当计入完税价格。
　　  　③、运往境外修理的货物：出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。即：入境内前发生的费用为基础确定完税价格。
　　  　④、运往境外加工的货物：出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。即：入境内前发生的费用为基础确定完税价格。
　　  　⑤、暂时进境货物：按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。
　　  　⑥、租赁方式进口的货物：以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格
　　  　⑦、留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。
　　  　⑧、减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值做为完税价格。计算公式：
　    　完税价格=海关审定的原进口价×（1-实际已使用的时间（月）／(监管年限×12)）
　　  　⑨、其他方式进口的货物：以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。
　　******以上进口部分为需要掌握的重点
　　4、出口货物的完税价格
　　　　①、以成交价格为基础的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除；
             出口完税价格＝成交价＋境内运费＋其他费用＋保险费
　　　　②、出口货物海关估价方法：看看就行了，注意一点：没有倒扣价格法！
　　5、进出口货物完税价格中的运费及相关费用、保险费的计算
　　　　①、以一般海、陆、空运方式进口的货物的运费和保险费：应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价＋运费”的3‰计算保险费（即：不管运费和保险费发生未发生，都应计算出然后计入完税价格中）
　　　　②、以其他方式进口的货物：
　　　　　　A、邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；
　　　　　　B、以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费；
　　　　　　C、作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费。（如汽车）
　　　　③、出口货物：销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运输、保险费应当扣除。（即：出口只能包括境内运输费和保险费）
　　6、完税价格的审定：看一看，能做选择题就可以了。
六、应纳税额的计算
　　1、从价税：关税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
　　2、从量税：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额
　　3、复合应纳税额：是先计征从量税，再计征从价税
　　　　关税税额=应税货物数量×单位货物税额+应税货物数量×单位完税价格×税率
　　4、滑准税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
七、关税减免（法定减免外其它减免税均由国务院规定）
　　1、法定减免（1-10需要掌握）
　　　　①、关税税额在10元以下的一票货物，免税
　　　　②、无商业价值的广告品和货样，免(理解：无商业价值，指不能销售)
　　　　③、外国政府、国际组织（不含企业）无偿赠送的物资，免
　　　　④、进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食用品，免（目的不是进出口）
　　　　⑤、暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂免（指非销售商品）
　　　　⑥、来料加工、分两情况：A、直接免。B、进口时先征，出口时再退（来料加工和进料加工，都是按实际加工出口的成品数量免征进口关税。）
　　　　⑦、因故退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口关税。
　　　　⑧、退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口关税。
　　　　⑨、进口货物的酌情减或免情形：
　　　　　　A、在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的。
　　　　　　B、起卸后、海关放行前，国不可抗力损坏或损失的
　　　　　　C、海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是保管不慎造成的
　　　　⑩、无代价抵偿货物，同国外免费补偿或更换的，免。但未将问题货物退还国外的，照章纳税。（视作重新进口）
　　2、特定减免
　　　　①、科教用品：对科研机构和学校，不以营利为目的，合理数量范围内，国内不能生产的，直接用于科研或教学的，免进口关税、进口环节VAT、消费税。
　　　　②、残疾人专用品：个人专用品，免关税、VAT、消费税；《规定》明确的，免关税和增值税。
　　　　③、扶贫、慈善性捐赠物资
　　　　④、加工贸易产品
　　　　　　A、“三来一补”的（指中方只提供劳动力），进境料件不征税；进口外商的不作价设备和作价设备，分别比照外商投资项目和国同投资项目的免税规定执行；余料或增产的产品经批准内销时，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在3000元以下的，免税
　　　　　　B、进料加工：专为加工出口而进口的，按实际复出口的数量，免征。内销的，照章征税。对于副产品、次品、边角料，估价征税或酌情减免。余料或增产的产品，经批准转内销的，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在5000元以下的，免税（区别记忆）
　　　　⑤、边境贸易进出口物资：边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在3000元以下的，免进口关税和进口环节增值税。而边境小额贸易企业通过边境口岸进口原产于毗邻国的商品，进口关税和增值税减半征收。但烟、酒、化妆品及规定的必须纳税的，不免）
　　　　⑥、保税区：进口供保税区使用的、进料加工的、供储存的转口物资，免进口关税和其它进口环节税。出口的物资免征出口关税。（只有实际出境的，才免，增值税是退税）
　　　　⑦、出口加工区进口货物：出口加工区可视为不在我国国内，区内运往境内的，视同进口，境内运往区内，视为出口，具体看一看137页1段，适用“出声细读一遍”方法。
　　　　⑧、进口设备：1998.01.01起，对国家鼓励发展的国内投资和外商投资项目进口设备，在规定范围内免进口关税和进口环节增值税。具体：鼓励类和限制乙类、并转让技术的外商投资项目，在投资总额内进口的自用设备……
　　　　对于6、7、8，要仔细看看书
　　　　⑨、特定行业或用途的减免税政策
　　3、临时减免：只掌握这个标题就行了，内容不用看

上海财经大学高顿教育CPA培训，垂询请拨打电话021-61507067


	http://bbs.cpa-cpa.cn 访问内容超出本站范围，不能确定是否安全


	关闭您还没有登录，快捷通道只有在登录后才能使用。立即登录还没有帐号？赶紧注册一个


	关闭选中1篇全选

帖子

[知识整理]税法教材由厚变薄 笔记五 [复制链接]

[知识整理]税法教材由厚变薄笔记五 [复制链接]