[知识整理]所得税前不予扣除项目 [复制链接]

序号 内 容 依 据   p/GVTf  
+.yT/y"  
1   =O$M_1lp  
q_[G1&MC  
资本性支出不得税前扣除   nH-V{=
**  
W!L+(!&H  
《实施细则》第二十七条   </`yd2>
 
2   t18$x"\4k  
,5Vt]#F5@  
无形资产受让、开发支出不得税前扣除   [1yq{n=  
Ond'R'3\E  
《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条   {*m?Kc7k  
f!_ ctp  
3   >QkP7Kb  
98XVa\|tl  
违法经营的罚款和被没收财产的损失不得税前扣除   {y)s.b~JB  
X[yNFW}S2W  
《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条    K`-!uZW:B7  
w3T]H_V  
4   =/0=$\Ws  
b;cMl'  
各种税收的滞纳金、罚金和罚款不得税前扣除   X6e/g{S)  
4Y\wnwI  
《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条   cmwPu
K$  
5   ~ 5 "JzT  
Vr.Y/3N&'  
自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分不得税前扣除   {R6HG{"IS6  
|I;$M;'r&  
《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条   RO(TvZ0pE  
6   ;3eKqr0  
WYcA8X/  
企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两笔业务进行所得税处理   }2
8=  
i
A }vKQ  
国税发[2003]45号   \*t~==WB
 
ne} +E  
7   "/{RhY<  
sBX-X$*N  
企业对外捐赠，除符合税收法律法规外，一律不得在税前扣除   l`9t }  
~nLN`Hd  
国税发[2003]45号   ZJW[?V\5=  
I^\&y(LJF  
8   a?h*eAAc.  
&DG->$&|  
超过国家规定允许扣除的公益救济性捐赠，非公益、救济性捐赠不得税前扣除   Gbpw5n;e  
26?W nu60  
《暂行条例》第七条   DL^o
_61  
9   y] oaO+  
cf_|nL#9  
纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除   _*M42<wcO  
-_OS%ARa  
《实施细则》第十二条   Lo.rvt  
72uz<i!&$  
10   >4` dy  
,8'>R@o  
各种赞助支出不得税前扣除   CG\tQbum  
ZzGahtx)Y  
《实施细则》第二十七条   +avMX&%  
$lA V6I.  
11   p /Sbt/R  

D1 Z{W  
与取得收入无关的其他各项支出不得税前扣除   B_`y
|sn  
+gd2|`#  
《暂行条例》第七条   .0 )Y   
~5 N)f UI\  
12   4LcX<BU9  
9I7\D8r  
纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等不得在担保企业税前扣除   :,12")N  
LWoG4s?w  
财税字[1995]81号   ocbB&  
asiov[o;  
13   1F8 W9b^D  
/PBaIoJE  
企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣   @!N-RQ&A  
}TQ{`a@  
财税字[1996]79号   %=we`&  
Di_2Plo)4  
14   mbRqJT>@  
8M
*PML4r  
粮食类白酒广告宣传费一律不得在税前扣除   7M_U2cd|TD  
+6$g!S5{  
国税发[2000]84号   `vG,}Pt]  
8b.u'r174  
15   MTER(L  
D-Vai#Cd  
纳税人销售货物给购货方的回扣及支出不得在税前扣除   rB~W Iu  
yq-=],h  
国税函[1997]472号  

16   |{*}|  
( iJ1 ;x  
融资租赁发生的租赁费不得直接扣除   Ok7t@l$  
1aV a0q<  
《实施细则.》第十七条     .x`M<L#M(  
l+V,DCE  
17   n%R;-?*v  
h)1qp Qj  
企业经批准集资的利息支出超过同期同类商业银行贷款利率的部分，不准予税前扣除   I$NhXZ)KT  
^_ t%kmL`  
国税发[1994]132号   =~Ynz7 /x  
x83 !C}4:  
18   hUQ,z7-  
My
pc3  
除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税   ""Zp:8o  
_rV5E  
国税函[2003]804号   ,P'P^0qJ  
L%v^s4@  
19   BR^7_q4q  
ri`R<l8  
除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除   6)oLus  
W"{v2xi  
国税函[2000]579号   !3i
Gz_y  
MS(JR  
20   nzjkX4KV  
n9pN6,o+  
贿赂等非法支出不得税前扣除   >e2<!#er|  
,\ 2a=Fp  
国税发[2000]84号   Q'+MFld  
R1F5-#?'E  
21   6{[pou&  
O3N0YGhJ  
因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得税前扣除    Eh-n  
q
QpnLV4  
国税发[2000]84号   Y+4o B  
]0;864X0  
序号 内 容 依 据   M3p   
22   -~eJn'W  
+(xeT+J  
税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分不得税前扣除   < B_Vc:Q  
"#v=IJy&r  
国税发[2000]84号   Cv$ S
Jc  
7r|(}S  
23   V`adWXu  
MYBx&]!\  
纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得税前扣除   QKN<+,h!z>  
iv phlw  
国税发[2000]84号   t9& cE:n  
24   8 #ndFpu  
U yw-2]!n  
纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险不得扣除   V{|}}b?w?  
/8VP[i)u  
国税发[2000]84号   "MIq.@8ra  
}SIGPVM  
25   =9kN _:-  
ZEYgK)^  
纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法的凭证，否则，不得在税前扣除  
| ohL]7b<  
g}p;\o   
差旅费证明材料应包括：出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等     `/Nm 2K  
gPAX4'
 
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等   X1ZgSs+i  
-XRn~=5
 
国税发[2000]84号   "NRDNqj(  
>3awn*N  
26   2F%W8Y3  
0Ok,oW{  
企业已出售给职工个人的住房，不得在企业所得税前扣除折旧和维修管理费   i Hf-{[[Z  

`mye}L2I  
国税函[1999]486号   6#j$GH *  
6t/`:OZC:  
27   `%3/   
9N%JP+<89  
企业超过规定标准缴纳或发放的住房公积金或各种名目的住房补贴，一律作为企业的工资薪金支出，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除   \A
`hj~  
ExHKw~y9  
国税发[2001]39号   ^m
_yf|D$  
JbB}y'c4}=  
28   [m+iQVk'  
i{D=l7j|w  
凡属于个人（集体）旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除   RE.r4uOJg  
n.hv!W0  
国税函[2004]329号   w&4~Q
4  
K7
8rg/`  
29   [ofqG
wpDG  
#_mi `7!B#  
关于纳税人支付给雇员（包括合同工、临时工）或外单位人员的工伤事故医疗费用、赔偿款的处理   WvHw{^(lF  
[i0Hm)Bd3  
纳税人发生的与生产经营有关的工伤事故，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，属于医疗费用，在“应付福利费”中开支，不得在税前扣除   g'];Estb~  
 p!Eft/A(  
穗地税发[2004]220号   vIvVq:6_3  
[
![%9'+P  
30   smG>sEp2  
jL
)WPq!m+  
纳税人按照国家国资局《 〈事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法〉 的通知》（国资事发[1995]89号）规定缴纳的资产占用费不得在税前扣除   !ZDzEP*  
Sx
   
穗地税发[2004]220号   iTW? W\d  
31   @|a>&~ xX  
`IYuz:  
纳税人根据财政部门的文件规定，将清查出的资产损失作核销所有者权益处理的，该部分资产损失在计算企业所得税时不得作纳税调整减少处理，即不得在税前扣除