(二)、所得税P220
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1、自2001年1月1日起,金融企业不再提取坏帐准备金,对符合税收规定的坏帐损失,可据实在税前扣除。 n\ZFPXP
2、2002年11月7日起,金融企业应收未收利息按以下规定处理: )c*~Y=f
(1)金融机构发放贷款后,逾期90天(含90天)尚未收回的应收未收利息,应按规定计入当期应纳税所得额,超过90天的(不含90天)的应收未收利息,不计入当期应纳税所得额,待实际收回时再计入应纳税所得额。 C<pF13*4
(2)以前已按原规定处理的,不再退税。 m-:k]
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(3)按规定向借款人收取的应收未收利息的复利收入,暂不计入应纳税所得额,待实际收回时再计入当期应纳税所得额。 X*sF-T$.
(4)保险企业应按保险合同的全额保费收入计入应税保费收入,缴纳企业所得税。保险企业支付的佣金不得直接冲减保费收入。 Ldu!uihx
2、金融、保险企业用于捐赠的支出不得超过企业当年应纳税所得额的1.5% ;J:YNup
3、城市商业银行在二级市场上买卖国库券取得的收益,应计入当期损益。 >wn&+%i&
六、文化宗教场所 _MR2,mC
A、营业税:宗教场所举办文化宗教场所活动的门票收入免税。 O=fT;&%.
B、P169:城镇土地使用税:自用土地免税,但附设的生产经营用地,应缴税 {"<Q?yA2y
C、P180:房产税:自用土地免税,但附设的生产经营用地,应缴税 tf,_4_7#$
D、 SOm~];[
七、外商投资企业免税 srCjq
P112:城建税:对外企不征收 biJU r^n
P165:城镇土地使用税外商投资企业免 gyPF!"!5dq
P177:房产税:外企暂不缴纳房产税。 Av'H(qB\K
P184:外企不是车船使用税的纳税人 *?uF&( 0
八、个人房屋 }E=mZZ)
应注意个人纳税的交叉税种: a'|0e]
一、个人居住房屋转让的:涉及营业税、土地增值税、个人所得税,要注意年限的交叉。 I%ez_VG
如某人购买住房住2年后卖掉,可以免营业税,但要缴纳土地增值税和个人所得税产。因为土地增值税3年以下征收、3年至5年减半、5年以上免,个人税对自用达5年以上且是唯一生产用房转让时才免税。 i|<*EXB"
二、个人房屋出租:涉及营业税、个人所得税产、房产税。 {Hb _o)S
按市场价格出租的,按3%征收营业税、2001年1月1日起按4%征收房产税、按10%征收个人所得税产。(已根据大家建议修改为10%,在此致谢!) :+YFO.7
一、营业税 Ai/#C$MY$
1、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税;对个人按市场价格出租的居民住房,暂按3%的税率征收营业税。 6O"0?wG+
2、对个人购买并居住超过1年的普通住宅,销售时免征营业税;个人购买并居住不足1年的普通住宅,销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征;个人自建自用住房,销售时免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入,暂免征收营业税。 6x{B
个人自建自用住房,销售时免征营业税。 f7`y*9^
自建自用不是建筑业征收范围 m'S-
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自建自用住房销售时免征营业税,但要涉及个人所得税和土地增值税 9SrV,~zD
二、个人所得税 }>j$Wr_h
1、个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得暂免征收个所税。 BKIt,7j
三、土地使用税 v4&*iT
1、个人所有的居住房屋及院落用地由省地税局确定减免。 :{sX8U%
2、免税单位职工家属的宿舍用地由省地税局厂家减免。 !v
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四、房产税 NEN br$,G
1、从2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,可暂减按4%的税率征收房产税。 r4-r
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2、个人所有非营业用的房产免征房产税。 X9P-fF?0
五、土地增值税 'HC4Q{b`
1、个人转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满5年或5年以上的,免予征收土地增值税;居住满3年未满5年的,减半征收;居住未满3年的,按规定征收。 t+&WsCN
六、契税 1.uyu
1、城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税。 ,+JAwII>O
九、农业 &W ~,q(
增值税:农业生产者销售自产产品,免税,其他单位(一般人)销售外购的农产品,按13%,营业税:P103农业相关的劳务,免税。 y.>r>o"0
城镇土地使用税P170:直接用于农林牧渔的生产用地。 /5o~$S
车船使用税P189:主要用于农业生产的拖拉机,免。