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[知识整理]分行业多税种减免税总结大汇总 [复制链接]

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离线yoyo

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— 本帖被阿文哥从学税法移动到本区(2012-07-04) —

一、医疗机构
1、营业税：
1、非营利性：取得的医疗服务收入，免。工会疗养院视同“其他医疗机构”免。
2、对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按国家规定价格取得的卫生服务收入，免征营业税。
3、营利性：收入直接改善医疗条件的，自其开业之日起，3年内免征。
2、城镇土地使用税：P170
非营利性：免，营利性医疗机构自用土地，自2000年起免征三年。2003年期限已满。
3、房产税：P181，非营利性医疗机构等卫生机构自用的房产，免税，营利性医疗机构自用的房产，自2000年起免征三年。2003年期限已满。
4、车船使用税：P189：非营利性医疗机构等卫生机构自用的车船。免税
二、个人（包括残疾人员的相关优惠）
A、土地增值税--对个人转让自用住房，凡居住满5年或以上的，免征：满3年未满5年的，减半征收；未满3年的，不优惠。且对个人之间互换自用房地产的，经核实可以免征土地增值税。
B、营业税：
1、个人捐赠不动产，不属于征税范围，不征
2、技术开发转让及相关收入，免。这里的的专利和非专利技术只指技术性的专利和非专利，其他的专利不免。
3、转让著作权，免
4、下岗职工从事社区服务收入，3年内免
5、个人按市场价出租居民住房，暂按3%征
6、个人自建自用普通住宅，销售时免。个人购买并居住1超过年的普通住宅，销售时免。不足1年的，销售时按销售价减去购入价后的差额征税。
7、残疾人员提供的劳务，免。
C、个人所得税--对个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税。
残疾人员提供的劳务，减税
D、印花税--个人与房管部门签的租房合同，免征。
E、房产税--按市价出租住房，减按4%征房产税。农村不征。个人非营业用房免征。
F、城镇土地使用税--个人所有的居住房屋和院落用地，由省地税确定减免。农村不征。
三、高校
（一）、增值税：
1、对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具、免征增值税；经营此外的商品，一律按现行规定计征增值税。
2、对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税，向其他社会人员提供快餐的外销收入，应缴纳增值税。
（二）、营业税
1、从高校后勤部门剥离出来的具有法人资格的高校后勤经济实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入免征营业税。但利用这些设施向社会人员提供服务取得的收入要征营业税。只要高校面向师生的免，面向社会人员的征。
2、国家承认学历的教育劳务，免税。
（三）、所得税
1、高校自办的校办工厂、举办的培训班、进修班所得，暂免征收所得税；但必须是学校出资自办的、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校、企业举办的职工学校和私人办学校。
2、对高校后勤实体的所得，暂免征收企业所得税。
（四）、城镇土地使用税
1、对高校后勤实体免征城镇土地使用税。
（五）、房产税
1、对高校后勤实体免征房产税。
一、交通运输
四、软件企业
1、增值税：销售自行开发生产的软件产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负3超过%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产（这部分免缴纳所得税）
2、营业税：在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。不征增值税。
对于技术转让收入还可免缴营业税。
3、所得税：
A、工资部分：P225：同时具备省级批准、自行研发、软件为主营、年销售收入占总收入35%以上，技术转让收入占总收入50%以上，年研发费占总收入5%以上，工资可据实扣除。
B、广告费：P232：成立之日起，经主管税务机关审核，广告费可据实扣除。超过5年以上的，按所销售收入8%的比例扣除。
C、新办的，按信息业，免税两年。
五、金融企业
（一）、营业税：
1、金融保险业统一执行8%的税率。从2001年起，每年下调一个百分点，分三年将金融保险业的税率从8%降低到5%。自2001年10月1日起，对农村信用社减按5%的税率计征营业税。
2、贷款以贷款利息为营业额（包括各种加息、罚息），
转贷以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额（但要区分是哪个银行系统）。
但出纳长款收入不纳营业税。
3、金融机构的外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。（注意买入价和卖出价都不包括支付的任何费用和税金，这和会计不同）
非金融机构和个人不征收营业税。
融资租赁以承租方收取的全部价款和价外费用，减去出租方承担的出租货物实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
新：保险业营业额包括：1、办理初保业务的全额保险费。2、储金业务利息
4、金融业按其收到外汇的当天或当季季末的基准汇价折合营业额。
5、保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。
6、对金融机构往来业务暂不征收营业税。
7、金融机构的贷款逾期90天的（含90天）尚未收回听，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利（应收）的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到（实收）利息的当天。

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（二）、所得税P220
1、自2001年1月1日起，金融企业不再提取坏帐准备金，对符合税收规定的坏帐损失，可据实在税前扣除。
2、2002年11月7日起，金融企业应收未收利息按以下规定处理：
（1）金融机构发放贷款后，逾期90天（含90天）尚未收回的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额，超过90天的（不含90天）的应收未收利息，不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入应纳税所得额。
（2）以前已按原规定处理的，不再退税。
（3）按规定向借款人收取的应收未收利息的复利收入，暂不计入应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。
（4）保险企业应按保险合同的全额保费收入计入应税保费收入，缴纳企业所得税。保险企业支付的佣金不得直接冲减保费收入。
2、金融、保险企业用于捐赠的支出不得超过企业当年应纳税所得额的1.5%
3、城市商业银行在二级市场上买卖国库券取得的收益，应计入当期损益。
六、文化宗教场所
A、营业税：宗教场所举办文化宗教场所活动的门票收入免税。
B、P169：城镇土地使用税：自用土地免税，但附设的生产经营用地，应缴税
C、P180：房产税：自用土地免税，但附设的生产经营用地，应缴税
D、
七、外商投资企业免税
P112：城建税：对外企不征收
P165：城镇土地使用税外商投资企业免
P177：房产税：外企暂不缴纳房产税。
P184：外企不是车船使用税的纳税人
八、个人房屋
应注意个人纳税的交叉税种：
一、个人居住房屋转让的：涉及营业税、土地增值税、个人所得税，要注意年限的交叉。
如某人购买住房住2年后卖掉，可以免营业税，但要缴纳土地增值税和个人所得税产。因为土地增值税3年以下征收、3年至5年减半、5年以上免，个人税对自用达5年以上且是唯一生产用房转让时才免税。
二、个人房屋出租：涉及营业税、个人所得税产、房产税。
按市场价格出租的，按3%征收营业税、2001年1月1日起按4%征收房产税、按10%征收个人所得税产。（已根据大家建议修改为10%，在此致谢！）
一、营业税
1、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。
2、对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售时免征营业税；个人购买并居住不足1年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。
个人自建自用住房，销售时免征营业税。
自建自用不是建筑业征收范围
自建自用住房销售时免征营业税，但要涉及个人所得税和土地增值税
二、个人所得税
1、个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得暂免征收个所税。
三、土地使用税
1、个人所有的居住房屋及院落用地由省地税局确定减免。
2、免税单位职工家属的宿舍用地由省地税局厂家减免。
四、房产税
1、从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。
2、个人所有非营业用的房产免征房产税。
五、土地增值税
1、个人转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收；居住未满3年的，按规定征收。
六、契税
1、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。
九、农业
增值税：农业生产者销售自产产品，免税，其他单位（一般人）销售外购的农产品，按13%，营业税：P103农业相关的劳务，免税。
城镇土地使用税P170：直接用于农林牧渔的生产用地。
车船使用税P189：主要用于农业生产的拖拉机，免。

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