一、考试大纲 C@:N5},]
X]qp~:4G 1.纳税义务人
7Bb@9M?i uZ{xt6 f 2.征税范围与税率
mjJlXA c\?/^xr'!} (1)征税范围
WlJRKM2 (2)税率的规定
K Qy\l+\gM 3.应纳税额的计算
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:=8q !"qEB2r (1)从价定率的计算方法
}t{^*( (2)从量定额的计算方法
kJ:5msKwC (3)从价定率和从量定额混合计算方法
E52:c]<'m (4)计税依据的特殊规定
6(;[ov1 (5)外购应税消费品已纳税款的扣除
`1}yB (6)税额减征的规定
ZkG##Jp\> (7)酒类关联企业间关联交易消费税问题的处理
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0WR Wh&Z *J 4.自产自用应税消费品应纳税额的计算
"+OMo-<K7 (1)用于连续生产应税消费品的含义
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ay(g (2)用于其他方面的规定
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(3)组成计税价格及税额的计算
2FtEt+A+' {:!SH6 ff 5.委托加工应税消费品应纳税额的计算
!Kn+*' # (1)委托加工应税消费品的规定
T%b^|="@ (2)代扣代缴税款的规定
lIT2 AFX+ (3)组成计税价格及税额的计算
':fbf7EL< (4)委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除
a*@Z^5f P>cJ~FM 6.兼营不同税率应税消费品的税务处理
kUBHK"}K zL=I-f Vq 7.进口应税消费品应纳税额的计算
x~I1(l7r (1)实行从价定率办法的应税消费品的应纳税额的计算
Xrs~ove1V (2)实行从量定额办法的应税消费品的应纳税额的计算
Gf$>!zXr (3)实行从价定率和从量定额办法的应税消费品的应纳税额的计算
6#-; ,2i (4)进口卷烟应纳消费税额的计算
EG=>F1&M W5yu`Br 8.出口应税消费品退(免)税
HCZ%DBU96 (1)出口退税率的规定
R1rfp; (2)出口应税消费品退(免)税政策
T{kwy3 (3)出口应税消费品退税额的计算
Y\2>y"8>$x (4)出口应税消费品办理退(免)税后的管理
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O: Hw3E S 9.纳税义务发生时间与纳税期限
~w%+y (1)消费税纳税义务发生的时间
sm <kb@g (2)消费税的纳税期限
=njj.<BO w6Ny>(T/ 10.纳税地点与纳税申报
Cd*C^cJU&z (1)消费税的纳税地点
MA QY/s~F (2)消费税的纳税申报
二、本章变化内容 ;^SgV
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` 1、果啤应按规定征收消费税
>I;#BE3 2、债转股原企业将应税消费品作为投资提供给债转股新公司的,免征消费税(在第二章涉及)
))zaL2UP. 3、外贸企业出口应税消费品按规定时间申报出口退税,须向主管税务机关征税部门按消费税有关规定申报纳税(在第二章涉及)
IWd*"\L 三、历年考题 M0\[hps~X
;qQzF (一)单项选择题 S;kc{?
1、下列各项中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是()。(2003年)
/R?uxhV A.外购已税白酒生产的药酒
D($UbT-v B.外购已税化妆品生产的化妆品
|/ 7's' C.外购已税白酒生产的巧克力
TuR?r`P% D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
'\qr=0aW 答案:B
6<O]_ HZ& 解析:自2001年5月1日起,生产领用的外购已税酒和酒精已纳消费税不得扣除;巧克力为非应税消费品,不交消费税;金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税,生产环节无扣税问题。
_)\,6| # 2、下列各项中,符合消费税有关规定的是()。(2004年)
WWzns[$f A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税
,RH986,6V B.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地税务机关申报纳税
JH,+F C.纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天
IKj1{nZvDc D.因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,也可直接抵减应纳税额
k !r z8S" 答案:B
e;\c=J,eE 解析:A选项中,总分机构不在同一县市,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税,但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准,纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳,故A选项不对;C选项中,纳税人委托加工应税消费品,纳税义务发生时间为纳税人提货的当天,不是支付加工费的当天,故C选项不对;D选项因质量原因购买者退回应税消费品的,可退已征消费税,但不能自行直接抵减应纳税款。故D选项也不对。
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