（四）计算题 mZU
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1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下： p{oz}}
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 .+>fD0fW7Y
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 oJ M; CN
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。 W)1nc"WqY
(提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱) ;*rGZ?%*
要求： n_{&dVE
（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。 O\7x+^.
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。（2003年考题） e_!h>=$%8
[答案] %
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（1）增值税： @~gPZm
①外购烟丝和加工烟丝进项税额＝68＋1.36＝69.36（万元） ,%Z&*/*Oh
②外购烟叶进项税额＝42×13%＋3×7%＝5.67（万元） qdQ4%,E[
③销售卷烟销项税额＝36000×17%＝6120（万元） Vw ; iE=L
④应缴纳增值税=6120-（5.67+69.36）=6044.97（万元） 1[OY - G
（2）消费税 P_b5`e0O
①委托加工的烟丝受托方未代收代缴消费税，委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。 MY{Kq;FvRP
收回加工烟丝应纳消费税＝〔42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8〕÷（1－30%）×30%＝20.28（万元） %x#S?GMV<
②销售卷烟消费税＝36000×45%＋18000×0.015＝16470（万元） eLT3b6'"?
③生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税＝150×2×30%＝90（万元） ske
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④应缴纳消费税＝20.28＋16470－90＝16400.28（万元） r7VBz_Q
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2、某外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国投产，经营期限15年。1997年～2002年的获利情况分别为－30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下： .;31G0<w2
⑴外购原材料，支付价款480万元，增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票； '[6]W) f
⑵向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元； Sy?^+JdM/
⑶应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含交际应酬费20万元；发生销售费用40万元； pKXSJ"Xo
⑷发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元； )T '?"guh`
⑸从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25％的公司所得税。（注：增值税税率17％，退税率13％；消费税税率10％，企业所得税税率30％，地方所得税税率3％） X%-"b`
要求：按下列顺序回答问题： oBmv^=cH
…… >#dLT~[\a
⑷计算该企业12月份应缴纳的消费税； eAO@B
……（其他问题见相关章节） +Q"s!\5
〔2004年考题，本题6分〕 s]yZ<uA
（4）12月份应缴纳的消费税＝150×10％＝15（万元） lYe2;bu
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3、某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务如下： gD%o0 jt"
（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。 &7kLSb&|;
（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备； 5<X"+`=9
（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80 000元。 L7- JK3/E
（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元） YeJTB }
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： Wv3p!zW3 I
（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税； [*K 9V/
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； Y".? j5f?
（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税； yo5-x"ze
（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。 {<IHiB35q
答案： L?N: 4/0;!
（1）进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元） DB"z93Mr<K
进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000（元） e8SAjl"}
修理设备应缴纳的关税=（50000+100000）×20%=30000（元） 4WlB Q<5
进口卷烟应缴纳的关税=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元） _ 0 [s]
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000+30000+440000＝568000（元）
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（2）小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）/（1-8%）×8%=51130.43（元） k FRVW+
（3）卷烟进口环节消费税 hRKJKQ@7
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕/（1-30%）=48（元）<50元，适用比例税率为30% 。 T#E,^|WEk
进口卷烟应纳消费税税额=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元） 0XE6H w
（4）小轿车进口环节应缴纳的增值税=（490000+98000）/（1-8%）×17％＝108652.17（元） u j}%S_9
修理设备进口环节应缴纳的增值税=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元） Hj-n
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卷烟进口增值税 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×17%=652800（元） 1OY
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小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元） _ y'g11 \
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4、某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下： U0|wC,7"
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元； iMM9a;G+
（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元； Yk{4 3yw
（3）美容美发、中医按摩收入150万元； 3-y2i/4}$
（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元； 4 J9Y
（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）； MR,>]|
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（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元； t`6~ ud >
（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元； G"J
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（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。 U2Siw
（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%） UM1h[#?&V)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： , Sf:R4=
（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税； L$Xkx03lz>
（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税； FKtCUq,:
（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税； 2e,cE6r
（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。 KVC18"|f
答案： Zz|et206
（1）①门票收入应缴纳的营业税：220×20%=44（万元） Y qKQm+G
（注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20％） =?
M{B1;H
歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%=80（万元） \J~@r1
游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%=20（万元） aE]RVyG@L
②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%=6（万元） 0CeBU(U+|R
③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%=7.5（万元） |Ntretz`\
④非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。应缴纳的增值税：60/（1+6％）×6%=3.40（万元） 4 1C6
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（注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6％。） 9-Qu5 L~
⑤餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%=30（万元） )x,-O#"A
（注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。） *[3tGiU J
⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（76+4）×5%=4（万元） ,[| i^
⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。 z9Y}[ pN
⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：10×5%=0.5（万元） bT:;^eG"
该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（万元） %B>> J%
（2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250/10000=4.5（万元） uq!d8{IMu
（3）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税=（192+3.40+4.5）×7%=14（万元） gfX it$s
（4）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=（192+3.40+4.5）×3%=6（万元）
