1.独立性概念及其总体原则要求(教材P24和P27) Nt:8ogk/
(1)独立性概念(教材P24第1段) W3&tJ8*3
独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑;形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 -$<O\5cAQ
(2)独立性原则对会计师事务所和注册会计师提出的总体原则要求(教材P27第5段,新增加内容) 9
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①对于向审计客户提供的鉴证业务,要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户; 7OVbP%n)d2
②对于向非审计客户提供的鉴证业务,如果报告没有明确限定于指定的使用者使用,则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户; h?UVDzI!O
③对于向非审计客户提供鉴证业务,如果报告明确限定于指定的使用者使用,则要求鉴证小组成员独立于该客户,并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益。 hzY[
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2.威胁独立性的情形(教材P27,未变动) G",.,Px
3.独立性的防范措施框架(教材P28-29,修订) ]lS@}W\
(1)职业、法律或规章产生的防范措施(新增加内容) i2J q|9,g
①进入该职业的教育、培训和经验要求; 6+dn*_[Z6
②继续教育要求; DlyMJ#a
③执业准则和监督、惩戒程序; t~M
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④会计师事务所质量控制制度的外部复核; d"~(T:=r
⑤有关会计师事务所独立性要求的法律。 68R1AqU_
(2)鉴证客户内部的防范措施(新增加内容) M R'o{?{e`
①在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时,由管理层以外的人员批准或同意这一 =y%rG :!
委托; X6RQqen3:
②鉴证客户内有能够胜任管理决策的员工; 8cm@a*2%
③强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序; -DO&