第十三章 销售与收款循环审计 w/(2fU (
一.销售与收款循环的主要业务活动 w>RwEU+w=@
主要业务活动——控制程序——认定 #Wv8+&n
(1)接受顾客订单:为业务的起点,接受客户订单后由销售单管理部门编制销售单。销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一,也是交易轨迹的起点 jcxeXp|00
(2)批准赊销信用:设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险,这与应收账款账面余额的计价与分摊认定有关 f=4q]y#& X
(3)仓库部门按批准的销售单供货:目的是为防止仓库未经授权的情况下擅自发货; brF) %x`
(4)装运部门(应与仓库部门分离)按销售单装运货物:装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据; '^2bC
(5)财务部门开具销售发票,此环节应设立以下内控程序 Ipow
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A. 开票前独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单 ah!RQ2hDrV
B. 依据已授权的商品价目表开发票 -b
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C. 独立检查发票计价和计算的准确性 ?i~mt'O
D. 将装运凭证上的商品总数与发票核对 v}^uN+a5
(6)记录销售:应设立的控制程序如下 MP
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A. 只依据附有装运凭证\销售单\的销售发票记录销售 >-`-D=!V
B. 控制所有事先连续编号的销售发票 L9z5o(Aa
C. 独立检查销售发票金额与会计记录金额的一致性 np7!y
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D. 记录销售与处理销售交易的其他功能相分离 <2I<Z'B,e
E. 对记录过程中涉及的有关记录的接触予以限制,以减少未经授权的记录发生 \9:IL9~F
F. 独立检查应收账款总账与明细账的一致性
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G. 定期向客户寄送对账单 >lO]/3j1
(7)办理和记录现金、银行存款收入; lOIf4
(8)办理和记录销货退回、销货折扣与折让; N&