五、样本选取 h+R}O9BD
1.总体要求: &7E 0H{
注册会计师应当使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。 nITr5$f
2.选取方法 |pq z(j7
(1)使用随机数表或计算机辅助审计技术选样(随机规则,在统计和非统计抽样中使用); K~x G+Kh
(2)系统选样(随机规则,统计和非统计抽样中使用); Sn7.KYS
(3)随意选样(非随机规则,非统计抽样中使用)。 [EB2o.EsO
六、样本结果评价 rH8?GR0<
1.分析样本误差 A5ktbj&gy<
(1)控制测试时偏差率; a9FlzR
(2)细节测试时错报金额; B,e@v2jO|
2.推断总体误差 D;BFl(l
(1)在实施控制测试时,由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率,注册会计师无需推断总体误差率; hCQ{D|/
(2)在实施细节测试时,注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额,并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。 #)my)}o\p
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3.形成审计结论 Vxo3RwmR
(1)控制测试中的样本结果评价 by>,h4
在控制测试中,注册会计师应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较,但必须考虑抽样风险。 }gag?yQ.^
A、统计抽样 %QwMB`x
总体偏差率上限与可容忍偏差率关系 '9{H(DA
①低于,可以接受; Kqhj=B
②大于或等于,不能接受;(修正重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量,也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制测试,以支持计划的重大错报风险评估水平) `9zP{p
③低于但接近,考虑是否接受总体,考虑是否扩大测试范围,以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平) /5U?4l(6[f
B、非统计抽样 H# 2'\0u
样本偏差率与可容忍偏差率 "%,zB_ng\<
①大于,不能接受;(同上) dkG-Yz~
②低于但接近,可以接受; H{p+gj^J
③大大低于,可以接受; zh*NRN
④不大不小,是否,考虑扩大样本规模,以进一步证据收集。 hCW8(Z
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(2)细节测试中的样本结果评价 yK{ ;72
在细节测试中,注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后,注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较,但必须考虑抽样风险。 `.L8<