五、 评估重大错报风险 `d
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一、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 a:u}d7T3e
(一)识别和评估重大错报风险的审计程序 N!m%~kS9k<
1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报。 lzfDH=&
2、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。 O71BM@2<
3、考虑识别的风险是否重大。 HV\"T(89
4、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 rzV"Dm$'
(二)可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 NI\H
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下列事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险: EcW1;wH
(1)在经济不稳定的国家或地区开展业务; }n95< {
(2)在高度波动的市场开展业务; XGIpUz
(3)在严厉、复杂的监管环境中开展业务; JZ K7uB,X
(4)持续经营和资产流动性出现问题,包括重要客户流失; -N z}DW>
(5)融资能力受到限制; f)^t')
(6)行业环境发生变化; ) `I=oB
(7)供应链发生变化; m!Af LSlwm
(8)开发新产品或提供新服务,或进入新的业务领域; KjYDFrR4
(9)开辟新的经营场所; e\.HWV ]I
(10)发生重大收购、重组或其他非经常性事项; b *9-}g:
(11)拟出售分支机构或业务分部; ifrq
(12)复杂的联营或合资; (1 yGg==W.
(13)运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议; b42QBTeg
(14)重大的关联方交易; wOcg4HlW
(15)缺乏具备胜任能力的会计人员; 4Hd Si
(16)关键人员变动; o)!m$Q~v
(17)内部控制薄弱; BD'NuI
(18)信息技术战略与经营战略不协调; d*%Mv[X:<