经典例题-4【2007年单选题】20×7年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×7年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为( )。 d6e]aO=g
A.2062.14万元 m&6
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B.2068.98万元 Ot!*,%sjQ
C.2072.54万元 }~NWOJ3;
D.2083.43万元 RjHKFB2
【答案】C 5[$Tpn#K7
【解析】20×7年溢价摊销额=2000×5%-2088.98×4%=16.4408(万元),20×7年12月31日账面价值=2088.98-16.4408=2072.54(万元)。 +,0 :L :a
(五)持有至到期投资的转换 S\118TpD
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金融较大时,且属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。 lJ4&kF=t
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录如下: 5AAPtZ\lH
借:可供出售金融资产(按重分类日的公允价值入账) ")GrQv a
持有至到期投资减值准备 N07FU\<9
贷:持有至到期投资――成本 1d~cR
――利息调整(也可能记借方) uI&<H T?
――应计利息 F!6;<!&