答案：（1）编制甲公司2007年至2009年对乙公司股权投资相关的会计分录 5BGv^Qb_2
2007年度 lN]X2 4t
借：长期股权投资—乙公司 3400 CM@"lV_
贷：银行存款 3400 l#J>It\
2008年度 zL[ U;
借：长期股权投资—乙公司 18000 XQJV.SVS
贷：银行存款 18000 QtO[g
2009年度 2-B8>-
借：银行存款 480 I{X@<o}
贷：投资收益 480 })yb
（2） 借：固定资产—原价 100 aV92.Z_Ku
贷：资本公积 100 X
f'
借：未分配利润—年初 10 ]>]H:NEq
贷：固定资产—累计折旧 10 a7 '\ *
借：管理费用 10 oeU+?-y/b
贷：固定资产—累计折旧 10 y|2g "J
（3） ①2009年编制的调整2007年1月1日至2008年1月1日长期股权投资的变动 rnt$BB[g
2007年1月1日至2008年1月1日，被投资单位可辨认净资产公允价值增加1250万元（36250－35000）。长期股权投资应调增＝1250×10％＝125万元，留存收益应调增＝[1000＋（400－300）÷10＋（250－200）÷5]×10％＝102万元，资本公积应调增＝125－102＝23万元。 ]T28q/B;k
借：长期股权投资 125 9BgQ oK@
贷：盈余公积 10.2 "}
azC |:5
利润分配—未分配利润 91.8 EzY
scX.[
资本公积 23 s#8{: ko
②2009年编制的调整2008年1月1日至2008年12月31日长期股权投资的变动 ~ A{[=v
长期股权投资应调增＝[1210－（500－400）÷10]×60％＋200×（1－25％）×60％＝810万元，留存收益应调增＝[1210－（500－400）÷10]×60％＝720万元，资本公积应调增＝200×（1－25％）×60％＝90万元。 l<+,(E=
借：长期股权投资 810 ='l6
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贷：盈余公积 72 T=)L5 Vuq<
利润分配—未分配利润 648 I?xhak1)lu
资本公积 90 fe ]T9EDA
③2009年编制的调整2009年1月1日至2009年12月31日长期股权投资的变动 C J}4V! ;|
长期股权投资应调增＝[1510－（500－400）÷10]×60％－480－100×（1－25％）×60％＝375万元，投资收益应调增＝[1510－（500－400）÷10]×60％－480＝420万元，资本公积应调减＝100×（1－25％）×60％＝45万元。 c+
H)1Dfq
借：长期股权投资 375 t3h \.(mq
资本公积 45 i~M.F=I5
贷：投资收益 420 L:]; [ xa%
借：提取盈余公积 42 NIcNL(]
贷：盈余公积 42 （此笔分录，按教材可以不做） 5Qe}v
（4）合并抵销分录 h: (l+jr
2009年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝3400＋18000＋125＋810＋375＝22710万元。调整后的子公司个别报表中的股本＝20000万元；资本公积—年初＝5150＋100＋200×（1－25％）＝5400万元，资本公积—本年＝－100×（1－25％）＝75万元；盈余公积—年初＝1100＋1210×10％＝1221万元，盈余公积—本年＝1510×10％＝151万元；未分配利润－－年初＝9900＋1210×90％－10＝10979万元，未分配利润－－年末＝9900＋1210×90％－10＋1510×90％－10－480÷60％＝11528万元。 l>Oe ,`9O
①投资业务的抵销： !&<Wc
^ PG
借：股本 20000 ?2
O-EiWjZ
资本公积－－年初 5400 A UO0
－－本年 －75 Z{>Y':\?<
盈余公积－－年初 1221 B\ ~3p4S
－－本年 151 r;s3( @[,@
未分配利润—年末 11528 aG&kl O>m
贷：长期股权投资 22710 9= ;g4I
少数股东权益 15290[（20000＋5400－75＋1221＋151＋11528）×40％] Szob_IEq,
未分配利润—年初 225（差额） 6-E4)0\
借：投资收益 900（1500×60％） C X@H G)l
少数股东损益 600（1500×40％） yyYbB
]D
未分配利润－－年初 10979 ,@j& q
贷：提取盈余公积 151（1510×10％） m+JG
e5fR<
对所有者（或股东）的分配 800（480÷60％） .m
% x-i
未分配利润—年末 11528 dXr
!_)i
③内部债权债务的抵销： E9NGdp&-Ah
借：应收账款－－坏账准备 30（300×10％） ?%TM7Z4
贷：未分配利润－－年初 30 a>e
1jM[
借：应付账款 200 ;@$, "
P
贷：应收账款 200 r4qV}-E
借：资产减值损失 10 E?W!.hbA
贷：应收账款－－坏账准备 10 y#SD-# I-
④内部商品销售业务的抵销： N,'qMoNf
借：未分配利润－－年初 160[800×（0.5－0.3）] w[7 HY@[
贷：营业成本—A产品 160 !N2 n@bo
借：营业成本—A产品 80[400×（0.5－0.3）] F_
lj>;}a5
贷：存货 80 J*kzJ{vwy*
借：营业收入 800 !!Gi.VL
贷：营业成本—B产品 800 dXSb%ho
⑤内部固定资产交易的处理： ~<Qxw>S#
借：未分配利润－－年初 160 +/ d8d
贷：固定资产－－原价 160 x[<#mt
借：固定资产－－累计折旧 5（160÷8×3／12） ?J1&,'&
贷：未分配利润－－年初 5 k-p7Y@`+a
借：固定资产－－累计折旧 20（160÷8） /VOST^z!
贷：管理费用 20 uTF EI.N
⑥内部无形资产交易的抵销： 3xR#,22:}
借：未分配利润－－年初 900（2700－1800） z[I/ AORl
贷：无形资产 900 L
~' N6
借：累计摊销 25（900÷9×3／12） - cC(d$ y
贷：未分配利润－－年初 25 !)1Zp*
2008年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值＝2700－2700／9×3／12＝2625万元，可收回金额2700万元，无形资产未计提减值准备。 5 s2}nIe
借：累计摊销 100（900÷9） Y
.X-8
贷：管理费用 100 0hr)tYW,G
2009年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值＝2700－2700／9×3／12－2700／9＝2325万元，可收回金额2000万元，无形资产计提减值准备＝2325－2000＝325万元，2009年12月31日无形资产中未实现内部销售利润＝900－25－100＝775万元，计提的无形资产减值准备应全额抵销。 v}t :}M< ;
借：无形资产减值准备 325 E8
V\J
贷：资产减值损失 325
