我公司是一家旧机动车销售企业,《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税〔2002〕29号)规定,旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4%的征收率减半征收增值税。假如我公司销售1台旧车,从买方手中实际取得的全部价款为15万元,则增值税有下面两种计算办法: r{pbUk
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方法一:应纳增值税=150000/(1+4%)×4%×1/2=2884.62元,销售额=150000-2884.62元=147115.38(元)。 "q,.O5q}Y
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编制如下会计分录: y.PsC '
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借:银行存款150000 zF-R$_]av
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贷:营业收入147115.38 "0ZBPp1q
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应交税金——应交增值税(销项税额)2884.62元。 @W+m;4 HH
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方法二:先计算不含税销售额,则不含税销售额=150000/(1+4%×1/2)=147058.82(元),应纳增值税=147058.82×4%×1/2=2941.18(元)。 wYLi4jYm
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会计分录同上。 > q!:*
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那么,上述两种计算增值税的方法哪种正确? n#Y=y#
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分析:比较以上两种方法不难发现,看似原理相同的两种计算方法得出的结果却不一样,到底哪种方法是正确的呢?我们不妨验算一下: <