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[知识整理]摊余成本计算 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-03-15
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-20) —
贷款的摊余成本那块 a=|K%ii+Y  
2006年1月1日,EFG银行向某客户发放一笔贷款 ) nC]5MXU  
100 000 000元,期限2年,合同利率10%,按季计.结息.假定该贷款发放无交易费用,实际利率与合同利率相同,每半年对贷款进行减值测试一次.其他资料如下: A9KET$i@v  
(1)2006年3月31日.6月30日.9月30日和12月31日,分别确认贷款利息2 500 000元. afCW(z H p  
(2)2006年12月31日,综合分析与该贷款有关的因素,发现该贷款存在减值迹象,采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元. yJ[0WY8<kC  
(3)2007年3月31日,从客户收到利息1 000 000元,且预期2007年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息. A]_7}<<N  
(4)2007年4月1 日,经协商,EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产,该房地产的公充价值为85 000 000元,自此EFG银行与客户的债权债务关系了结;相关手续办理过程中发生税费200 000元。 ~dyTVJ$  
(5)2007年6月30日,从租户处收到上述房地产的租金800 000元。当日,该房地产的可变现净值为84 000 000元。 e[{0)y>=  
(6)2007年12月31日,从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元,并不打算再出租。 fF!Yp iI"  
(7) 2007年12月31日,该房地产的可变现净值为83 000 000元。 sf:,qD=z  
(8) 2008年1月1日,EFG银行将该房地产处置,取得价款 83 000 000元,发生相关税费1 500 000元。 ^rB8? kt  
on!,c>nNa  
l] K3Y\#bP  
这道题的账务处理,关于摊余成本计算的部分,又没有人可以帮我解答一下啊。。。。。 +r�  
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离线hm810_chu

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只看该作者 1楼 发表于: 2011-03-16
3、贷款和应收款项 OW&!at  
(1)发放贷款: 1>.Ev,X+e  
借:贷款——本金 V %t.l  
    贷:吸收存款 "syI#U{  
(2)确认贷款利息: j}#w )M  
借:应收利息 A\*>TN>s  
贷:利息收入   mn'A9er  
收到利息: ;_XFo&@  
借:存放中央银行款项(或吸收存款) 1;* cq  
贷:应收利息 a)!o @  
(3)确认减值损失 p . %]Q*8  
【注意】:每年在计提利息收入之后评估是否发生减值。 Ml`:UrU  
借:资产减值损失((=贷款本金+应收未收利息)-新预计未来现金流量现值)  > ^O7  
    贷:贷款损失准备 tb 5`cube  
借:贷款——已减值 mwO6g~@ `  
贷:贷款——本金 QDZWX`qw{  
    应收利息(应收未收到的利息) -D<< kra  
(4)发生减值以后年度确认利息收入: ~kV/!=  
借:贷款损失准备 ~EW(Gs!=C  
贷:利息收入(=期初摊余成本*利率) YByLoM*  
期末摊余成本=期初贷款摊余成本+当期的利息收入(期初摊余成本×利率)-当期现金流入-当期计提的贷款损失准备 wC"FDr+  
发生减值以后年度收到客户偿还资金: M^A48u{,"  
借:存放中央银行款项(或吸收存款) .zf~.R;>  
贷:贷款——已减值 uIY#e<)}G  
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-03-16
回 1楼(hm810_chu) 的帖子
谢谢你哦,我今年大二,报了个会计,学的比较吃力,以后多多帮助啊,谢谢
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