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[知识整理]摊余成本计算 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-03-15
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-20) —
贷款的摊余成本那块 4 bn t=5]  
2006年1月1日,EFG银行向某客户发放一笔贷款 \f TTkpM  
100 000 000元,期限2年,合同利率10%,按季计.结息.假定该贷款发放无交易费用,实际利率与合同利率相同,每半年对贷款进行减值测试一次.其他资料如下: #+$ zE#je  
(1)2006年3月31日.6月30日.9月30日和12月31日,分别确认贷款利息2 500 000元. /w0sj`;"  
(2)2006年12月31日,综合分析与该贷款有关的因素,发现该贷款存在减值迹象,采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元. +vf:z?I8  
(3)2007年3月31日,从客户收到利息1 000 000元,且预期2007年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息. {t&*>ma6)  
(4)2007年4月1 日,经协商,EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产,该房地产的公充价值为85 000 000元,自此EFG银行与客户的债权债务关系了结;相关手续办理过程中发生税费200 000元。 byafb+x  
(5)2007年6月30日,从租户处收到上述房地产的租金800 000元。当日,该房地产的可变现净值为84 000 000元。 SgiDh dE  
(6)2007年12月31日,从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元,并不打算再出租。 Y.7}  
(7) 2007年12月31日,该房地产的可变现净值为83 000 000元。 Wj&nUp{  
(8) 2008年1月1日,EFG银行将该房地产处置,取得价款 83 000 000元,发生相关税费1 500 000元。 vTdUuj3N  
&I%IaNco  
?H`j>]%&  
这道题的账务处理,关于摊余成本计算的部分,又没有人可以帮我解答一下啊。。。。。 )#a7'Ba  
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离线hm810_chu

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只看该作者 1楼 发表于: 2011-03-16
3、贷款和应收款项 D*QYKW=)  
(1)发放贷款: ~c Il$b  
借:贷款——本金 -G-3q6A  
    贷:吸收存款 gGEIK0\{  
(2)确认贷款利息: ->h5T%sn  
借:应收利息 ~g7m3  
贷:利息收入   myIe_k,F  
收到利息: QjJfE<h  
借:存放中央银行款项(或吸收存款) NO2(vE  
贷:应收利息 _%B/!)v  
(3)确认减值损失 *GJ:+U&m[  
【注意】:每年在计提利息收入之后评估是否发生减值。 oR#Ob#&  
借:资产减值损失((=贷款本金+应收未收利息)-新预计未来现金流量现值) IXWQ)  
    贷:贷款损失准备 &<Zdyf?[Ou  
借:贷款——已减值 aBxiK[[`  
贷:贷款——本金 i$C-)d]  
    应收利息(应收未收到的利息) Z/g]o#  
(4)发生减值以后年度确认利息收入: g5Hr7K m  
借:贷款损失准备 {~'H  
贷:利息收入(=期初摊余成本*利率) M?$ZJ-  
期末摊余成本=期初贷款摊余成本+当期的利息收入(期初摊余成本×利率)-当期现金流入-当期计提的贷款损失准备 t"|DWC*  
发生减值以后年度收到客户偿还资金: 45<y{8  
借:存放中央银行款项(或吸收存款) 9 I{/zKq  
贷:贷款——已减值 :^#vxdIC?  
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只看该作者 2楼 发表于: 2011-03-16
回 1楼(hm810_chu) 的帖子
谢谢你哦,我今年大二,报了个会计,学的比较吃力,以后多多帮助啊,谢谢
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