一、经济利益的种类 $yJfAR
直接经济利益是指下列经济利益: "
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(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益); %&GQ]pmcY
(2)个人或实体通过投资工具拥有的经济利益,并且有能力控制这些投资工具,或影响其投资决策。 ZH:X4!
间接经济利益是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益,但没有能力控制这些投资工具,或影响其投资决策。 Os+=}
二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施 ]UTP~2
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(一)直接在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 AlV2tffY^
(1)如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 F@3,>~[%I
(2)当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时,如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 EB,>k1IJ
(3)如果为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属,在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 JOk`emle
(二)在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 jL>r*=K)%
当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 9a unv
(三)与审计客户同时在某一实体拥有经济利益(与审计客户形成关联关系) L}nc'smvM
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益,并且审计客户也在该实体拥有经济利益,可能因自身利益产生不利影响。 #k, kpL<a
(1)如果经济利益并不重大,并且审计客户不能对该实体施加重大影响,则不被视为损害独立性。 H&+s&