营业预算是企业日常营业活动的预算,企业的营业活动涉及供产销等各个环节及业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 J>fQNW!{
一、销售预算 g^*<f8 ~d
销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制都以销售预算作为基础。 %X#zj"
本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款 D
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二、生产预算 NM ]bgpP
生产预算是在销售预算的基础上编制的,其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。 d%l{V6
预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货 %%(R@kh
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三、直接材料预算
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直接材料预算,是以生产预算为基础编制的,同时要考虑原材料存货水平。 8XbA'% o
各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的一定百分比确定。 vJAZ%aW
预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量 3u%{dG a
四、直接人工预算 UK9@oCIB
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 fw ,\DFHO
由于人工工资都需要使用现金支付,所以,不需另外预计现金支出,可直接参加现金预算的汇总。 hig2
五、制造费用预算 xsWur(> ]
制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用,需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,按每季度实际需要的支付额预计,然后求出全年数。 Y*mbjyt[?X
变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时 A?Bif;
固定制造费用分配率=年度固定制造费用总额/年度人工总工时 2]% h$f+
六、产品成本预算 !i=nSqW
产品成本预算,是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 9 \^|6k,
七、销售及管理费用预算 ~]ZpA-*@Ut
销售费用预算,是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。 1lv2@QH9
在编制管理费用预算时,要分析企业的业务成绩和一般经济状况,务必做到费用合理化。 !w&ky
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