营业预算是企业日常营业活动的预算,企业的营业活动涉及供产销等各个环节及业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 }
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一、销售预算 <m m[S
销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制都以销售预算作为基础。 ;]iRk
本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款 `g,..Ns-r
二、生产预算 ~`/V(r;o
生产预算是在销售预算的基础上编制的,其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。 *Uh!>Iv;
预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货 9FvFhY
三、直接材料预算 Jvi#)
直接材料预算,是以生产预算为基础编制的,同时要考虑原材料存货水平。 O}P`P'Y|'
各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的一定百分比确定。 gSgr6TH0
预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量 Vj-h;rB0z
四、直接人工预算 \8
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直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 ?CZd Ol
由于人工工资都需要使用现金支付,所以,不需另外预计现金支出,可直接参加现金预算的汇总。 <
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五、制造费用预算
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制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用,需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,按每季度实际需要的支付额预计,然后求出全年数。 9z0p5)]n>
变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时 phK/
固定制造费用分配率=年度固定制造费用总额/年度人工总工时 >0gW4!7Y
六、产品成本预算 TV:9bn?r)
产品成本预算,是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 GeqP
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七、销售及管理费用预算 .N3mb6#[R
销售费用预算,是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。 N;d] 14|
在编制管理费用预算时,要分析企业的业务成绩和一般经济状况,务必做到费用合理化。 cR{#V1Z
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