[知识整理]2011年注会短期预算 营业预算的编制 [复制链接]

营业预算是企业日常营业活动的预算，企业的营业活动涉及供产销等各个环节及业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 (O<lVz@8  
　　一、销售预算 Ab(bvS8r$  
　　销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。 Pu9.Uwx  
　　本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款 tXp)o>"  
　　二、生产预算 Jp= (Q]ab  
　　生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。 qlgh$9  
　　预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货 <v2R6cj5  
　　三、直接材料预算 ED$gnFa3I  
　　直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。 +QHhAA$  
　　各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的一定百分比确定。 d

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　　预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量 KK] >0QAY  
　　四、直接人工预算 Mq7|37(N[  
　　直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 +
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　　由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 /NkZ;<uxJ  
　　五、制造费用预算 ]3I_H+hU  
　　制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 B[$SA-ZHi  
　　变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时 ZO;]Zt]  
　固定制造费用分配率=年度固定制造费用总额/年度人工总工时 F;_;lRAb  
　　六、产品成本预算 8bK}&*z<  
　　产品成本预算，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 zh4o<f:-  
　　七、销售及管理费用预算 lO) B/N&  
　　销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。 3$kZu  
　　在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。 S`l CynGH  
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