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[经验分享]2011年注会短期预算 全面预算的编制方法 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-12-29
— 本帖被 阿文哥 从 财务管理 移动到本区(2012-07-03) —
一、增量预算法与零基预算法 LSo*JO6  
  编制预算的方法按其出发点的特征不同,可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。 "fr{:'HX  
  (一)增量预算法 Nm !~h|3  
  增量预算法又称调整预算法,是指以基期水平为基础,分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况,通过调整基期项目及数额,编制相关预算的方法。 N]eBmv$|  
  增量预算方法的前提条件是:(1)现有的业务活动是企业所必需的;(2)原有的各项业务都是合理的。 I_5/e> 9  
  增量预算方法的缺点是当预算期的情况发生变化,预算数额受到基期不合理因素的干扰,可能导致预算的不准确,不利于调动各部达成预算目标的积极性。 oYdE s&qq  
  (二)零基预算法 -)Bvx>8fq-  
  零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法,采用零基预算法在编制费用预算时,不考虑以往期间的费用项目和费用数额,主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性,综合平衡编制费用预算。 4Q/{lqG  
  应用零基预算法编制费用预算的优点是,不受前期费用项目和费用水平的制约,能够调动各部门降低费用的积极性。但其缺点是编制工作量大。 l$1 NI#&  
  二、固定预算法与弹性预算法 ,-hbwd~M  
  编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同,可分为固定预算方法和弹性预算方法。 %3O))Ug5  
  (一)固定预算法 8v z h5,U  
  固定预算法又称静态预算法,是指在编制预算时,只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。 99.F'Gz  
  固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。一般适用于经营业务稳定,生产产品产销量稳定,能准确预测产品需求及产品成本的企业,也可用于编制固定费用预算。 ~o#mX?'7  
  (二)弹性预算法  IMr#5  
  弹性预算法又称动态预算法,是在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系,按照预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制系列预算的系列预算方法。 PtYG% /s  
  编制弹性预算,要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。 obE8iG@H  
  弹性预算法所采用的业务量范围,视企业或部门的业务量变化情况而定,务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。一般来说,可定在正常生产能力的70%~ll0%之间,或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算法编制预算的准确性,在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。 t7l{^d_L  
  与按特定业务量水平编制的固定预算相比,弹性预算有两个显著特点:(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的,从而扩大了预算的适用范围;(2)弹性预算是按成本性态分类列示的,在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本,便于预算执行的评价和考核。 _P=+\ [|y  
  运用弹性预算法编制预算的基本步骤是: 7O'.KoMw  
  (1)选择业务量的计量单位; $[}EV(#y  
  (2)确定适用的业务量范围; Y0.'u{J*  
  (3)逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系; "w$,`M?2  
  (4)计算各项预算成本,并用一定的方式来表达。 mogmr  
  弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法: ]Zt]wnL+  
  1.公式法 P3`$4p?  
  公式法是运用总成本性态模型,测算预算期的成本费用数额,并编制成本费用预算的方法。根据成本性态,成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为: B2oKvgw  
  y=a+bx 5[g\.yi2_]  
  其中,y表示某项预算成本总额,a表示该项成本汇总的预算固定成本额,b表示该项成本中的预算单位变动成本额,x表示预计业务量。 V*ao@;sD  
 公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本。但是,阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线,才能应用公式法。必要时,还需在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。  od{\z  
  2.列表法 iMt3h8  
  列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平,然后按不同的业务量水平编制预算。 gyD;kn\CP  
  列表法的优点是:不管实际业务量多少,不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本;混合成本中的阶梯成本和曲线成本,可按总成本性态模型计算填列,不必用数学方法修正为近似的直线成本。但是,运用列表法编制预算,在评价和考核实际成本时,往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”,比较麻烦。 -$?t+ "/E  
  三、定期预算法与滚动预算法 [al$sCD]+  
  编制预算的方法按其预算期的时间特征不同,可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。 x&*f5Y9hCi  
  (一)定期预算法 8q%y(e  
  定期预算法是以固定不变的会计期间(如年度、季度、月份)作为预算期间编制预算的方法。 70GBf"  
  采用定期预算法编制预算,保证预算期间与会计期间在时期上配比,便于依据会计报告的数据与预算的比较,考核和评价预算的执行结果。但不利于前后各个期间的预算衔接,不能适应连续不断的业务活动过程预算管理。 L-}J=n\  
  (二)滚动预算法 9Q^cE\j  
  滚动预算法又称连续预算法或永续预算法,是在上期预算完成情况基础上,调整和编制下期预算,并将预算期间逐期连续向后滚动推移,使预算期间保持一定的时期跨度。 O >pv/Ns  
  采用滚动预算法编制预算,按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 4xEw2F  
  1、逐月滚动方式 Gc"hU:m  
  逐月滚动方式是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法。 Q&N#q53  
  按照逐月滚动方式编制的预算比较精确,但工作量较大。 'prHXzi(h  
  2、逐季滚动 :^PksR  
  逐季滚动方式是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法。 =qc+sMo  
  逐季滚动编制的预算比逐月滚动的工作量小,但精确度较差。 w6Nn x5Ay  
  3、混合滚动 c\2rKqFD8  
  混合滚动方式是指在预算编制过程中,同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。 * eC[74Kng  
  这种预算方法的理论依据是:人们对未来的了解程度具有对近期把握较大,对远期的预计把握较小的特征。 oWL_Hh%-f`  
[ 此帖被jimmy在2010-12-30 10:44重新编辑 ]
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