第三章 消费税法 【历年考题评析】 m\jjj^f a
2003年,单选题1分,多选题1分,判断题2分,计算题2分, 共6分 d
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2004年,单选题1分,多选题2分,判断题1分,综合题2分,共6分 Xv!Gg6v6
2005年,单选题1分,多选题2分,判断题1分,计算题4分,综合题3分,共11分 BXdk0
2006年,单选题1分,多选题1分,判断题1分, 共3分 #b428-
2007年,单选题1分,多选题2分,判断题1分, 共5分 l59\Lo:
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本章也是历年考核的重点,一般为6分左右。 u5ZyO
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从考试题型看,客观题中,单选题、多选题、判断题原则上各1题,考分在3分左右;主观题中,其可能出现的题型是: l([aKm#
(1)单纯消费税的计算题; 3;Yd"
(2)消费税与增值税相结合进行考核,尤其是进口环节卷烟如何计征消费税,与增值税结合在一起考核; nm<VcCc
(3)消费税与营业税相结合进行考核,比如饮食服务业(啤酒屋、啤酒坊)自酿啤酒如何计征消费税,与营业税结合在一起进行考核。 | VaJ70\o
需注意的是,计算题、综合题单纯考核的可能性很小,往往与其他税种结合加以考核,如与增值税、营业税、城建税、教育费附加、关税、企业所得税、外商投资企业及外国企业所得税等税种结合在一起进行考核。 T_Tu>wQX
【重点与难点】 BrSvkce
1、税目。 4bL *7bA
2、应纳税额的计算。 hL/u5h%$
3、生产企业、外贸企业进口(尤其是进口卷烟)、出口应税消费税的税收政策。 Wu{_QuAB
【同步练习题】 B$2GEg]Ri
纳税义务人 n^{h@u
【例1】现行消费税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售应税消费品的( )在我国境内。 +=9iq3<yfS
A.起运地 B.最终销售地 C.支付地 D.企业所在地 fNAW4I I}
税目、税率 J'ce?_\?PY
【例1】现行消费税涉及的纳税环节包括( )。 -DHzBq=H
A.生产环节 B.委托加工环节 C.进口环节 D.零售环节 E.批发环节 Am@Ta "2
【例2】按照现行消费税政策规定,在零售环节征收消费税的有( )。 *Lz'<=DLoW
A.啤酒 B.珠宝玉石 C.金银首饰 D.钻石 E.钻石饰品 Ddq*}Pf0K
【例3】下列对有关消费税的表述中,√的是( )。 2C:u)}R7D
A.征税项目具有普遍性 B.征税环节在生产、流通和消费环节多次征收 iupkb
C.征收方法多样性,采用从价征收和从量征收 D.消费税具有转嫁性 V0>[bzI
【例4】按现行消费税规定,下列情况中,一律按卷烟最高税率45%征税的有( )。 |z3!3?%R
A.没有同牌号规格卷烟销售价格的自产自用卷烟 B.没有同牌号规格卷烟销售价格的委托加工卷烟 .>TG{>sH
C.手工卷烟 D.白包卷烟 E.残次卷烟 F.进口卷烟 [8Y7Q5Had
【例5】某酒厂生产的下列白酒,属于按酒类产品中最高消费税税率征收消费税的有( )。 >
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A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒 B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒 /hqn>t
C.用薯类为原料生产的白酒 D.用糠麸为原料生产的白酒 =C,DR4xh
【例6】下列项目中,属于消费税“化妆品”税目征税范围的是( )。 Iv3O8GU
A.眉笔 B.面油 C.香皂 D.爽身粉 rAHP5dx:
【例7】下列项目中,属于消费税征税范围的是( )。 I>nYI|o1
A.进口雪茄烟 B.饭店自酿啤酒 C.痱子粉 D.体育用鞭炮引线 S[$9_J f
E.石脑油 F.卡车 G.子午线轮胎 H.农用拖拉机通用轮胎 D<FQVdP
【例8】下列项目中,属于消费税税目征税范围的是( )。 *j&\5|^V
A.挖土机 B.抢修车 C.急救车 D.桑塔纳轿车 E.木质一次性筷子 Hl%Og$q3
F.竹制筷子 G.木质地板 H.复合地板 I.化妆品 J.护肤护发品 D1-w>Y#
【例9】下列消费税项目中,属于从量征收和从价征收复合征税范围的是( )。 :35h0;8+
A.卷烟 B.雪茄烟 C.薯类白酒 D.汽酒 E.啤酒 F.汽油 5>%^"f
应纳税额的计算 9Cd/SlNV2
一、消费税的计算公式 '"7b;%EN'
(一)单纯从量定额征收消费税 Rkk`+0K7$J
应纳消费税=应税消费品数量×定额税率 y>t:flD*
(二)单纯从价定率征收消费税 ,sc#l<v
应纳消费税=应税消费品销售额×适用税率 53aJnxX
(三)采用从量定额和从价定率复合征税 4rL`||
应纳消费税=销售数量×定额税率+销售额×比例税率 _I; hM
◎复习题 ;0kAm
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【例1】按现行消费税规定,下列关于消费税计税数量的说法中,√的是( )。 nkPlfH
A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量 `_)9eGQ
B.自产自用应税消费品,为应税消费品的移送使用数量 Ih5Y7<8b~
C.自产自用应税消费品的,不纳税,不必核定计税数量 d!T,fz/-.
D.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量 "zNS6I?rzE
E.委托加工应税消费品的,为受托人加工的应税消费品数量 .?g=mh79(
【例2】现行消费税从价计征的计税依据是指( )。 ,{:qbt
A.含消费税而不含增值税的销售额 B.含消费税且含增值税的销售额 T7mT:z>:
C.不含消费税而含增值税的销售额 D.不含消费税也不含增值税的销售额 6<\dQ+~
【例3】消费税是对特定消费品征收的一种流转税,其计税依据是( )。(单选题) A3 TR'BFw-
A.销售额 B.销售数量 C.生产产量 D.销售额或销售数量 v `/nX-
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二、消费税的计算方法 'q;MhnU+
(一)一般销售行为 'qiAmaX
1、销售额的确定 jbe:"Stw
2、举例: 'MYKAnZ-i
【例1】某烟厂(地处市区)9月份销售卷烟100标准箱(每标准箱50000支),每条(每标准条200支)对外调拨价每标准条80元(不含税)。则: r]xN&Ne5Q
(1)该烟厂9月份应缴纳的消费税( )元; uZ_?x~V/
(2)该烟厂9月份应缴纳的增值税( )元; y_[VhZ%
(3)该烟厂9月份应缴纳的城建税( )元; <