一、销项税额的计算 9[\do@
销项税额=销售额 × 适用税率 shdzkET8N
(一)一般销售方式下的销售额 M0vX9;J
销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用(即价外向购买方收取的如手续费、代垫款项、包装费、包装物租金、运输装卸费等)。销售额中不包括向购买方收取的销项税额。 l]R7A_|
销售额=价款+价外费用 n#
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价外费用不包括下列项目: >*^SQ{9
1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; nemC-4}
2.同时符合两个条件的代垫运输费用: +>Y]1IlI
(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的; J5f}-W@
(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。 ?%Q=l;W.
3.同时符合三个条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费: QR-pji
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(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费; sQrM"i0Y>
(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据; \SgBI/L^
(3)所收款项全额上缴财政。 wYS r.T8Q
4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 3F6A.Ny
注:对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入再并入销售额。换算公式:销售额=含税销售额/(1+税率) B'y)bY'_dS
(二)特殊销售方式下销售额 R:^jQ'1
1.采取折扣方式销售 D~Q-:G$x
折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠,按扣除折扣后销售额计税。 G_k_qP^:
折扣销售仅限于货物价格的折扣。若将货物用于实物折扣,则该实物货款不能从销售额中减除,应按“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。 '['x
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注:容易与折扣销售混淆的两个概念 ]_!NmB_3
(1)销售折扣 w&hCt