第四节 应纳税额计算
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$xO&\&) )006\W|t9 【例题·单选题】(2003年)某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。
vSty.:bY\p A.4.8万元
VD[x}8ei B.24万元
)"k>}&' C.27万元
Ci%u =%( D.28.8万元
?#8',: r@C2zF7 【答案】C
#oRm-yDr 【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征,临街房4月1日才出租,1至3月仍从价计征,自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (万元);出租的房产按本年租金从租计征=5×9(月)×12%=5.4(万元),企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。
kwxb~~S}h( 【例题·单选题】(2005年)赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己和家人居住,另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为( )。
Y `4AML A.288元
1d/-SxhZ B.576元
U'^AJ2L8 C.840元
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XN D.864元
VBc[(8o *hVbjI$ 【答案】A
LhM{LUi 【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288(元)
[ZwZGAP is=sV:j: 第五节 税收优惠(熟悉)
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b (一)国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房,不属于免税范围。
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]b1cDx{ (二)由国家财政部门拨付事业经费的单位,如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的,本身业务范围内使用的房产免征房产税。
!iKR~&UpAL (三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
(vte8uQe (四)个人所有非营业用的房产免征房产税。
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?"(5da. 个人所有的非营业用房,主要是指居民住房,不分面积多少,一律免征房产税。
]zp5 6U|xa 对个人拥有的营业用房或者出租的房产,不属于免税房产,应照章纳税。
.K?',x (五)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产,免征房产税。
>55c{|"@L (六)经财政部批准免税的其他房产。
89@\AjI 1.损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后,可免征房产税。
tX;00g;U. 2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税。
e$F]t*)Xa 4.为鼓励利用地下人防设施,暂不征收房产税。
:}d`$2Dz 5.对房管部门经租的居民住房。
[8*Ovd 6.对高校后勤实体免征房产税。
/dTy%hZC} 7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产,免征房产税。
^NJ]~h{n$ 8.老年服务机构自用的房产。
M99#\0=/ 9.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房。
wX}N=== 10.对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产税,反之,则不交房产税。
?pgdj|"a 11.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。
lB!`,>"c 不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。
:xw2\:5~0 【例题·单选题】
\)'nxFKqV 某供热企业生产用房原值8000万元,还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校,房产的原值分别为280万元、100万元、100万元和120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%, 2007年度该企业取得供热总收入5000万元,其中2000万元为向居民供热取得的收入。该企业2007年度应缴纳的房产税为( )万元。
S,T?(lSl A.31.1 B.46.66 C.47.23 D.77.76
B5J!&suX `(A6uakd 【答案】B
|\ Nj 【解析】内部职工医院、幼儿园、学校均属于房产税免税单位,向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。该企业缴纳的房产税=(8000+100)×(1-20%)×1.2%×(5000-2000)÷5000=46.66万元。
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>Yu17 12.自2006年1月1日起至2008年12月31日,对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓,免征房产税。
[c4.E" 【例题·多选题】(2005年)下列各项中,关于房产税的免税规定表述正确的有( )。
H+ra w/" A.对高校后勤实体免征房产税
pAS!;t=n, B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税
N;,?k.vU C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
v-6"*EP D.应税房产大修停用三个月以上的,在大修期间可免征房产税
\8\)5#? _'&N0 1 【答案】AC
gyH'92ck 【例题·单选题】 (2007年)某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房,9月对建成的厂房办理验收手续,同时接管基建工地上价值100万元的材料棚,一并转入固定资产,原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税( )。
U$a Eby. A.2.1万元
_3$@s{k-TI B.2.31万元
}HS:3Dt C.2.8万元
8Ml&lfn_8 D.3.08万元
4GJ1P2 `mPmEV< 【答案】B
y7SOz'd 【解析】根据房产税法规定:在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋,在施工期间一律免征房产税;当施工结束后,施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位接受的次月起照章纳税。本题中9月厂房办理验收手续,10月计算房产税,当年为3个月。
".L+gn}u- 2006年应纳房产税=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(万元)
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Uh /nXp5g^6( 第六节 征收管理(熟悉)
M9Gs^ 一、纳税义务发生时间
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'}IX5 重点是:纳税义务发生时间——当月与次月区分
XfA3Ez,} (一)纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税。
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eydVWVN (六)纳税人出租、出借……,次月起,缴纳房产税。
Cpaeo0Oq 【例题·多选题】(2007年)下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。
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-~%-gFC A.将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税
:QgC Zq B.委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税
(^GVy= C.购置存量房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
3WyK!@{ D. 购置新建商品房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
/=Ug}%. 9dA(f~ 【答案】BC
/H.QGPr 【解析】将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税, A选项不正确;选项购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税,D选项表述不正确。
/2^cty.BXw 房产税的重点问题:计税依据、税率
KtJE 税额计算中需要考虑:优惠政策、与其他税种的结合。
2{s ND 第十一章 车船税法第一节 纳税义务人(了解)
RsBo\#` oTZ?x}Z1 在中华人民共和国境内,车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
hZnT`!iFE^ 外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。
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w?ssV 第二节 征税范围(了解)
Qi Wv 一、车辆
nPq\J~M 包括机动车辆和非机动车辆。
.;WJ(kB\U Fk D 二、船舶
"@B!5s0 第三节 税目与税率——分类定额税率(熟悉)
z.16%@R 一、计税依据
]i*q*]x2u 表11-1 车船税税目税额表
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OfTcF_% 第四节 应纳税额的计算(熟悉)
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一、计税依据——辆、净吨位、自重吨位。
=D5@PHpv( 1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时,应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。
q^sMJ 2.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。
a2/r$Tgm 3.车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的,按照0.5吨计算;超过0.5吨的,按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算,超过0.5吨的按照1吨计算。l吨以下的小型车船,一律按照1吨计算。
UEo,:zeN[ {N5g52MN 二、应纳税额的计算方法
)I]E%ut{4, 购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为:
+lJuF/sS8m 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
@usQ*k 【例题·多选题】下列项目中,以“辆”为计税依据计算车船税的有( )。
!Go(8`> A.船舶
m?<8 ': B.摩托车
UQ|0Aqwq C.客车
-Kg@Sj/U}R D.货车
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BK 【答案】BC
R,Zuy(g 【解析】选项A,船舶以“净吨位”为计税依据;选项D,货车以“自重吨位”为计税依据。
hPr 【例题·单选题】(2007年)某运输公司2006年有货运汽车(带挂车)10辆,每辆汽车载重20吨,挂车载重15吨;公司所在地载货汽车年税额50元/吨。该公司全年应缴纳车船使用税( )。
6?*iIA$b A.10000元
miS+MK" C.15250元
fH`1dU B.12250元
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