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离线yoyo

财务总监

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2010-09-27

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（一）资产类科目
1001 现金
1、从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额：
借：现金
贷：银行存款
将现金送存银行，根据银行退回的进账单第一联：
借：银行存款
贷：现金
2、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额：
借：其他应收款——***
贷：现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金及应报销的金额：
借：现金
  管理费用
贷：其他应收款——***
3、因其他原因收到现金：            支出现金：
借：现金                           借：有关科目
贷：有关科目                         贷：现金
4、每日结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余：
（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款——应收现金短缺款（**个人）  或  现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款——应收保险赔款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理：
借：管理费用——现金短缺
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余（**个人或单位）
属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——现金溢余
5、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金：
借：备用金
贷：现金或银行存款
自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金：
借：管理费用
贷：现金或银行存款
除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。
1002 银行存款
1、企业将款项存入银行或其他金融机构：
借：银行存款
贷：现金等有关科目
提取和支出存款时：
借：现金等有关科目
贷：银行存款
负债章节
一、短期借款：
1、借入短期借款：
借：银行存款
  贷：短期借款
2、按月计提利息：
借：财务费用
  贷：应付利息
3、季末支付银行存款利息：
借：财务费用
  应付利息
  贷：银行存款
4、到期偿还短期借款本金：
借：短期借款
     贷：银行存款
二、应付票据：
1、开出应付票据：
借：材料采购/库存商品
  应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：应付票据
银行承兑汇票手续费：
借：财务费用
  贷：银行存款
2、应付票据到期支付票款：
借：应付票据
  贷：银行存款
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：
借：应付票据
  贷：短期借款
三、应付账款：
1、发生应付账款：
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用
  应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：应付账款
2、偿还应付账款：
借：应付账款
  贷：银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：
借：应付账款
  财务费用
  贷：银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款：
借：应付账款
  贷：营业外收入——其他
四、预收账款：
1、收到预收账款：
借：银行存款
  贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
  应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
  贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：银行存款
  贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
  贷：主营业务收入
      应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
五、应付职工薪酬：
1、确认职工薪酬：
（1）货币性职工薪酬：
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）
制造费用（车间管理人员工资）
劳务成本（生产部门人员工资）
管理费用（管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资）
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利
（2）非货币性职工薪酬：
   自产产品作为非货币性福利发放给职工
借：管理费用/生产成本/制造费用
  贷：应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
  贷：累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用：
借：管理费用/生产成本/制造费用
  贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2、发放职工薪酬：
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：
向银行提取现金：
借：库存现金
  贷：银行存款
  发放：
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
代扣代缴：
借：应付职工薪酬——工资
  贷：其他应收款
（2）支付职工福利费：
   借：应付职工薪酬——职工福利
       贷：库存现金
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
   借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金
       贷：银行存款
（4）发放非货币性福利：
   企业自产产品作为福利发放给员工：
   借：应付职工薪酬——非货币性福利
       贷：主营业务收入
           应交税费——应交增值税（销项税额）
   借：主营业务成本
       贷：库存商品
   企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
   借：应付职工薪酬——非货币性薪酬
       贷：银行存款
六、应交税费：
（一）应交增值税：
1、采购物资和接受应税劳务：
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资
  应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：银行存款/应付账款/应付票据
2、  进项税额转出：
     借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬
         贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
             库存商品/原材料
3、销售物资或者提供应税劳务：
   借：银行存款/应收账款/应收票据
       贷：主营业务收入
            应交税费——应交增值税（销项税额）
4、视同销售行为：
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出
  贷：库存商品
      应交税费——应交增值税（销项税额）
5、出口退税：
借：其他应收款
  贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
6、交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
  贷：银行存款
小规模纳税人的核算：
1、小规模纳税人购进货物：
借：原材料/材料采购/在途物资
贷：银行存款
2、小规模纳税人销售货物：
借：银行存款
贷：主营业务收入
  应交税费——应交增值税
（二）应交消费税：
1、销售应税消费品：
借：营业税金及附加
  贷：应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品：
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出
贷：库存商品
  应交税费——应交增值税（销项税额）
          ——应交消费税
3、委托加工应税消费品：
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品
借：委托加工物资
贷：原材料
   借：委托加工物资
       贷：应交税费——应交消费税
   借：原材料
       贷：委托加工物资
   收回的委托加工物资直接用于对外销售
   借：委托加工物资
       贷：原材料
   借：委托加工物资
       贷：应付账款
   借：原材料
       贷：委托加工物资
   对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：
借：应收账款/银行存款
  贷：应交税费——应交消费税
4、进口应税消费品：
借：材料采购/固定资产/库存商品
贷：应付账款/银行存款
（三）应交营业税：
1、计算应交营业税：
借：营业税金及附加
  贷：应交税费——应交营业税
2、销售不动产时：
借：固定资产清理
  贷：应交税费——应交营业税
3、交纳营业税：
借：应交税费——应交营业税
  贷：银行存款
（四）应交资源税：
1、对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：营业税金及附加
  贷：应交税费——应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税：
借：生产成本/制造费用
  贷：应交税费——应交资源税
3、交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
（五）应交城市维护建设税：
1、计算应交城市建设维护税：
借：营业税金及附加
  贷：应交税费——应交城市维护建设税
2、交纳城市维护建设税：
借：应交税费——应交城市维护建设税
  贷：银行存款
（六）应交教育费附加：
1、计算应交教育费附加：
借：营业税金及附加
  贷：应交税费——教育费附加
2、交纳教育费附加：
借：应交税费——教育费附加
  贷：银行存款
（七）应交土地增值税：
1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算
借：固定资产清理
  贷：应交税费——应交土地增值税
2、土地使用权在无形资产科目核算的：
借：银行存款
  贷：应交税费——应交土地增值税
3、交纳土地增值税：
借：应交税费——应交土地增值税
  贷：银行存款
（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：管理费用
贷：应交税费——房产税
          ——车船使用税
          ——矿产资源补偿税
2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：应交税费——房产税
     ——车船使用税
     ——矿产资源补偿税
贷：银行存款
（九）应交个人所得税：
1、  计算代扣代交的职工个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资
  贷：应交税费——应交个人所得税
3、交纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
  贷：银行存款
七、应付利息：
1、计提利息费用：
借：财务费用
  贷：应付利息
2、支付利息时；
借：应付利息
  贷：银行存款
八、应付股利：
1、确认应付股利或利润时：
  借：利润分配——应付现金鼓励或利润
      贷：应付股利
2、支付：
  借：应付股利
      贷：银行存款
九、其他应付款；
1、计提应付租入包装物租金
借：管理费用
  贷：其他应付款
2、支付：
借：其他应付款
  贷：银行存款
十、长期借款：
1、取得长期借款：
借：银行存款
  贷：长期借款——本金
2、计提利息：
借：财务费用
   应付利息
3、归还长期借款：
借：长期借款——本金
  贷：银行存款
十一、应付债券：
1、企业按面值发行债券：
借：银行存款
  贷：应付债券——本金
2、计提利息：
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
  贷：应付债券——应计利息
3、债券还本计息：
借：应付债券——面值
          ——应计利息
  贷：银行存款
第二节交易性金融资产
1. 交易性金融资产的取得
1）购进股票
借：交易性金融资产——成本
  贷：其他货币资金——存出投资款
2）支付相关交易费用
借：投资收益
  贷：其他货币资金——存出投资款
2. 交易性金融资产的现金股利和利息
确认利息收入
借：应收利息
  贷：投资收益
收到利息收入
借：银行存款
  贷：应收利息
3. 交易性金融资产的期末计量
公允价值大于账面余额的
借：交易性金融资产——公允价值变动
  贷：公允价值变动损益
公允价值小于账面余额的
借：公允价值变动损益
  贷：交易性金融资产——公允价值变动
4. 交易性金融资产的处置
公允价值大于账面价值
借：银行存款
  贷：交易行金融资产——成本
                    ——公允价值变动
      投资收益
同时：
借：公允价值变动损益
  贷：投资收益
公允价值小于账面价值
借：银行存款
  投资收益
  交易性金融资产——公允价值变动
  贷：交易性金融资产——成本
同时：
借：投资收益
  贷：公允价值变动损益
第三节应收及预付款项
一．应收票据
1. 取得应收票据和收到到期票款
1）因债务人抵偿前欠货款
借：应收票据
  贷：应收账款
3）因企业销售商品，提供劳务等收到开出，承兑的商业汇票
借：应收票据
  贷：主营业务收入
      应交税费——应交增值税（销项）
4）商业汇票到期收回
借：银行存款
  贷：应收票据
2. 转让应收票据
借：材料采购/原材料/库存商品
  应交税费——应交增值税（进项）
  贷：应收票据（按照商业汇票的票面金额）
注：有差额的借记或者贷记银行存款等科目
二．应收账款
1.发生时
借：应收账款
  贷：主营业务收入
      应交税费——应交增值税（销项）
      银行存款
2.收回时
借：银行存款
  贷：应收账款
3. 企业应收账款改用应收票据结算
借：应收票据
  贷：应收账款
三.预付账款
1.预付时
借：预付账款
  贷：银行存款
2.收到所购物资时
借：材料采购、原材料、库存商品
  应交税费——应交增值税（进项）
  贷：预付账款
当预付账款小于采购货物价值，补足不足
借：预付账款
  贷：银行存款
当预付账款大于采购货物价值，收回多于
借：银行存款
  贷：预付账款
四．其他应收款
1.发生时
借：其他应收款
  贷：材料采购
2.收到时
借：银行存款
  贷：其他应收款
五．应收款项减值
企业计提坏账准备时
借：资产减值损失——计提的坏账准备
  贷：坏账准备
冲减多提的坏账准备时
借：坏账准备
  贷：资产减值损失——计提的坏账准备
企业发生坏账损失时：
借：坏账准备
  贷：应收账款、其他应收款
已确认并转销的应收账款以后又收回时：
借：应收账款、其他应收款
  贷：坏账准备
借：银行存款
  贷：应收账款，其他应收款
也可以直接：
借：银行存款
  贷：坏账准备
第四节存货
一．原材料
实际成本核算方法
1. 购入材料
1）款项已经支付或开出承兑商业汇票，同时材料已经验收入库
借：原材料
  应交税费——应交增值税（进项）
  贷：银行存款、其他货币资金——银行汇票
2）货款已经支付或已开出承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库
借：在途物资
  应交税费——应交增值税（进项）
  贷：银行存款
3）货款尚未支付，材料已验收入库
借：原材料
  应交税费——应交增值税（进项）
  贷：应付账款
4）货款已经预付，材料尚未验收入库
借：预付账款
  贷：银行存款
2. 发出材料
个别计价法，先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法
计划成本核算方法
1. 购入材料
1）货款已经支付，同时材料验收入库
借：材料采购
  应交税费——应交增值税（进项）
  贷：银行存款
2）货款已经支付，材料尚未验收入库
借：材料采购
  应交税费——应交增值税（进项）
  贷：银行存款
3）货款尚未支付，材料已经验收入库
借：材料采购
  应交税费——应交增值税（进项）
  贷：应付票据
2. 发出材料
借：生产成本——基本生产成本
          ——辅助生产成本
  制造费用
  管理费用
  贷：原材料
期初材料成本差异率＝
二．包装物
1. 生产领用包装物
如果比计划节约
借：生产成本
  材料成本差异
  贷：周转材料——包装物
如果超支
借：生产成本
  贷：周转材料——包装物
      材料成本差异
2. 随同商品出售包装物
●不单独计价的包装物
如果超支
借：销售费用
  贷：周转材料——包装物
      材料成本差异
如果节约
借：销售费用
  材料成本差异
  贷：周转材料——包装物
●单独计价的包装物
出售时
借：银行存款、应收账款
  贷：其他业务收入
      贷：应交税费——应交增值税（销项）
结转成本
借：其他业务成本
  贷：周转材料——包装物
      材料成本差异
如果节约，则材料成本差异在借方
三．低值易耗品
1. 一次转销法
借：制造费用
  贷：周转材料——低值易耗品
2. 五五摊销法
1）领用时
借：周转材料——低值易耗品——在用
  贷：周转材料——低值易耗品——在库
2）领用时摊销一半
借：制造费用
  贷：周转材料——低值易耗品——摊销
3）报废时摊销另外一半
借：制造费用
  贷：周转材料——低值易耗品——摊销
同时，
借：周转材料——低值易耗品——摊销
  贷：周转材料——低值易耗品——在用
四．委托加工物资
1. 发出物资
借：委托加工物资
  贷：原材料
      材料成本差异
如果比计划节约材料成本差异在借方
2. 支付运杂费，加工费时：
借：委托加工物资
  贷：银行存款
3.加工完成验收入库
借：周转材料，库存商品
  贷：委托加工物资
      材料成本差异
注：需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后直接销售的，记入，委托加工物资科目，收回后继续加工生产的，记入应交税费——应交消费税科目
五．库存商品
1. 验收入库
借：库存商品
  贷：生产成本
2. 销售商品
借：主营业务成本
  贷：库存商品
●毛利率法
毛利率＝ ×100％
销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让
销售毛利＝销售净额×毛利率
销售成本＝销售净额－销售毛利
期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本
● 售价金额核算法
商品进销差价率＝
本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率
本期销售商品成本＝本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本
六．存货清查
1. 存货盘盈的核算
1）批准处理前
借：原材料、库存商品
  贷：待处理财产损益
2）批准后
借：待处理财产损益
  贷：管理费用
2. 存货盘亏及损毁的核算
1）批准前
借：待处理财产损益
  贷：原材料，库存商品
2）批准后
借：原材料
  其他应收款
  管理费用
  营业外支出
  贷：待处理财产损益
七．存货减值
1. 当存货成本高于可变现净值时
借：资产减值损失——计提的存货跌价准备
  贷：存货跌价准备
2. 转回已计提的存货跌价准备
借：存货跌价准备
  贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备
3. 结转销售成本时，对于已计提的存货跌价准备
借：存货跌价准备
  贷：主营业务成本，其他业务成本

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只看该作者 1楼发表于: 2010-10-02

哎呀

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谢谢你

离线尹tianya

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只看该作者 3楼发表于: 2010-10-09

我是一个会计的初学者，我想麻烦问一下，那个“分录”是什么意思啊?

毛主席教导我们说：好好学习...

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只看该作者 4楼发表于: 2010-10-09

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。