(一)资产类科目 RCK* ?\m5
1001 现金 9T`YHA'g
1、从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额: ev/)#i#s{
借:现金 UaQW<6
+
贷:银行存款
}
MP_
将现金送存银行,根据银行退回的进账单第一联: @ZV>Cl@%2
借:银行存款 0CX9tr2J
贷:现金 l 8GAZ*+
2、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额: G2c\"[N1/
借:其他应收款——*** q
%tq9%
贷:现金 6BQq|:U
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金及应报销的金额: v6x jLP;O
借:现金 \sW>Y#9]
管理费用 ^$oEM0h
贷:其他应收款——*** TDg<&ND3
3、因其他原因收到现金: 支出现金: D`B*
+
借:现金 借:有关科目 ,~l4-x.,
贷:有关科目 贷:现金 o(3OChH
4、每日结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余: a~-k} G5
(1)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分: m,w^,)
借:其他应收款——应收现金短缺款(**个人) 或 现金 1O)m(0tb[
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 += gU`<\
属于应由保险公司赔偿的部分: S!JLy&@
借:其他应收款——应收保险赔款 %/s+-j@s:
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 UK@hnQU8`
属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理: r>"l:GZ
借:管理费用——现金短缺 w5Ucj*A\
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 C'sA0O@O
(2)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的: nvodP"iV
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 =1O;,8`
贷:其他应付款——应付现金溢余(**个人或单位) t`V U<
属于无法查明原因的现金溢余,经批准后: &oK&vgcj
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 [$\VvRu%
贷:营业外收入——现金溢余 p8&rl|z|
5、单独设置“备用金”科目的企业,由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金: HGj[\kU~
借:备用金 AVc|(~V
贷:现金或银行存款 {;JFoe+
自备用金中支付零星支出,应根据有关的支出凭单,定期编制备用金报销清单,财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金: ah!RQ2hDrV
借:管理费用 -b
)~
贷:现金或银行存款 b|@f!lA
除了增加或减少拨入的备用金外,使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。 v}^uN+a5
1002 银行存款 #_Lgo
1、企业将款项存入银行或其他金融机构: k>\s6
借:银行存款 T^X um2Ec
贷:现金等有关科目 o O1Fw1Y
提取和支出存款时: 7#26Smv
借:现金等有关科目 +6<g N[
贷:银行存款 _]+
\ B
负债章节 N\hHu6
一、短期借款:
T(+*y
1、借入短期借款:
;,B $lgF
借:银行存款 >+ Im:fD
贷:短期借款 6:G::"ew
2、按月计提利息: ^p\n/#B
借:财务费用 DwXSlsN3v
贷:应付利息
ITU6E
q
3、季末支付银行存款利息: xw1n;IO4
借:财务费用 6bbzgULl
应付利息 If@%^'^ON=
贷:银行存款 95tHire
4、到期偿还短期借款本金: `hU2Ss~
借:短期借款 {w9GMqq
贷:银行存款 t@BhosR-
二、应付票据: z'Fu} ho
1、开出应付票据: @ c%h fI
借:材料采购/库存商品 gBX
bB9
应交税费——应交增值税(进项税额) "Za 'K+4
贷:应付票据 `g(r.`t^
银行承兑汇票手续费: FWpb5jc)3
借:财务费用 82=>I*0Q
贷:银行存款 lXrAsm
$
2、应付票据到期支付票款: mS-{AK
借:应付票据 >=L<3W1
贷:银行存款 G5zsId
dS
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: _^] :tL6
借:应付票据 Q\Nz^~dQ:Y
贷:短期借款 f
q[,9lK
三、应付账款: ~5_>$7L>
1、发生应付账款: 8lT2qqlr
借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 EwOi` g
应交税费——应交增值税(进项税额) 53?B.\
贷:应付账款 zT _[pa)O`
2、偿还应付账款: t|k-Bh:x
借:应付账款 ^36m$J $
贷:银行存款/应付票据 @-jI<g
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: .!h`(>+@
借:应付账款 2c8e:Xgv
财务费用 @ u2P&|:{
贷:银行存款 ?h|w7/9
4、转销确实无法支付的应付账款: ':?MFkYC
借:应付账款 J[4IO
贷:营业外收入——其他 7 T9 Mo
.
四、预收账款: !>QD42
1、收到预收账款: G\o*j|
借:银行存款 t3FfPV!P"
贷:预收账款 3Qoa?*
2、收到剩余货款: ;{Su:Ixg
借:预收账款 mM;p 7
sJ
贷:主营业务收入 =%G<S'2'
应交税费——应交增值税(销项税额) +Zo&c}
借:银行存款 pksF|VS
贷:预收账款 W*NK-F[
3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 Bis'59?U_
收到预付款项: kX:d?*{KB
借:银行存款 >KnXj7
贷:应收账款 Q.])En >i
收到剩余货款: hG%J:}
借:应收账款 V|zatMHs
贷:主营业务收入 3
/?{=
{
应交税费——应交增值税(销项税额) hS 7o=G[
借:银行存款 KZt4 dr
贷:应收账款 i slg5
五、应付职工薪酬: -c'~0g]<
1、确认职工薪酬: A@k`$xevVj
(1)货币性职工薪酬: *u`[2xmuYf
借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) (cEjC`]
制造费用(车间管理人员工资) T@, tlIM
劳务成本(生产部门人员工资) *we*IhIP
管理费用(管理人员工资) Lb%Wz*Fa%!
销售费用(销售人员工资) S2EeC&-AR
在建工程(在建工程人员工资) p$OkWSi~
研发支出(研发人员工资) dw
e$, 9
利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) lDm0O)Dh!
贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 /qX=rlQ/ n
(2)非货币性职工薪酬: ;Jq 7E
自产产品作为非货币性福利发放给职工 f6-OR]R5
借:管理费用/生产成本/制造费用 *#2]`G)
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 pSlosv(6
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 R#i{eE*WF
借:管理费用/生产成本/制造费用 W|aFEY
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 9Jhc5G
借:应付职工薪酬——非货币性福利 aR}L-
-m
贷:累计折旧 !XJS"o wr
租赁住房等资产供职工无偿使用: MehMhH
Y
借:管理费用/生产成本/制造费用 r @
IyK%
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 vfZ.js/
2、发放职工薪酬: c O[Hr
(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: z&r@c-
l@
向银行提取现金: uzpW0(_i3a
借:库存现金 ^saH^kg1"
贷:银行存款 @mB*fl?-
发放: ?$&iVN^UA
借:应付职工薪酬——工资 +8\1.vY
贷:库存现金 %qf ?_2v
代扣代缴: ZdjmZx%%
借:应付职工薪酬——工资 #.kDin~!
贷:其他应收款 5bKm)|4z6
(2)支付职工福利费: [b<AQFh<c
借:应付职工薪酬——职工福利 $8"G9r
贷:库存现金 CHPu$eu
(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 W~e/3#R\=
借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 OcWzo#q4[
贷:银行存款 {x
#I&ra
(4)发放非货币性福利: vUU)zZB~
企业自产产品作为福利发放给员工: AvS<b3EoN
借:应付职工薪酬——非货币性福利 i`}nv,
贷:主营业务收入 -
P$mN6h
应交税费——应交增值税(销项税额) ev_4!+ko
借:主营业务成本 ^
YLk&A)X
贷:库存商品 93aRWEu3
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: q fQg?Mr
借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 3h-C&C
贷:银行存款 sAG#M\A6
六、 应交税费: KPcOW#.T
(一) 应交增值税: ~Kr_[X:d5
1、采购物资和接受应税劳务: Y"RjMyQh
借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 hkhk,bhI
应交税费——应交增值税(进项税额) mDT"%I"4j
贷:银行存款/应付账款/应付票据 PfRe)JuB
2、 进项税额转出: Ur/+nL{
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 KkJK5dZo
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) Ki DL]2
库存商品/原材料 gISG<!+X^
3、 销售物资或者提供应税劳务: XpH]CF
借:银行存款/应收账款/应收票据 MvLmEmKb}\
贷:主营业务收入
d/fg
应交税费——应交增值税(销项税额) ksB-fOv*N
4、视同销售行为: ^-yEb\\i
借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 Hmi]qK[F
贷:库存商品 fi6i{(K
应交税费——应交增值税(销项税额) ?pF7g$>q
5、出口退税: HoIK^t~VT#
借:其他应收款 ph;ds+b
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) &u@<0 1=
6、交纳增值税: \
LQ?s)~
借:应交税费——应交增值税(已交税金) <^APq8>
贷:银行存款 +l "z
小规模纳税人的核算: (rM-~h6g
1、小规模纳税人购进货物: sr+Y"R
借:原材料/材料采购/在途物资 Gidh
7x
贷:银行存款 {|;5P.,l
2、小规模纳税人销售货物: k_^|%xJ
借:银行存款 9 ^G.]W]
贷:主营业务收入 rLU+-_
应交税费——应交增值税 ,1}c% C*,Q
(二) 应交消费税: gW[(gf.oo
1、销售应税消费品: j~IX
借:营业税金及附加 Ch~2w)HAA
贷:应交税费——应交消费税 yJj$ir i
2、自产自用应税消费品:
t
ocZO
借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 sSM^net0
贷:库存商品 (H\)BS7#R
应交税费——应交增值税(销项税额) oY#62&wk4
——应交消费税 Dp5hr 8bT
3、委托加工应税消费品: L1'#wH
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 Oc|`<^m
借:委托加工物资 *Z+8L*k97
贷:原材料 l Wa4X#~.
借:委托加工物资 0gs0[
@
贷:应交税费——应交消费税 phT|w
H
借:原材料 `pHlGbrW
贷:委托加工物资 zj ?^,\{A
收回的委托加工物资直接用于对外销售 ubpVrvu@
借:委托加工物资 w
A0$d
贷:原材料 H
R/"Nwr
借:委托加工物资 b R6g^Yf
贷:应付账款 Y'75DE<BC
借:原材料 Vh.9/$xQ
贷:委托加工物资 @213KmB.
对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理: &_