②组价的特殊使用——有售价,但也要核定价格或组价
Xu0*sQK 【例题1】某企业(一般纳税人)库存产成品销售业务(税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元。单价为不含税价格)
Hq8.O/Y"= 业务1:销售给甲公司某商品5 000件,每件售价为18元,另外收取运费5850元。
,pepr9Yd 9rz "@LM 【解析】销项税=(50000×18+5850/1.17)×17%=153850(元)
6 , ~aV 业务2:销售给乙公司同类商品15000件,每件售价为20.5元,交给A运输公司运输,代垫运输费用6800元,运费发票已转交给乙公司。
' 'N@ <| @^@-A\7[KO 【解析】销项税=15000×20.50×17%=52275(元)
B[h9epU]K 业务3:销售给丙公司同类商品650件,每件售价为11元(税务机关认定价格偏低)。
TA5M4r6 G&-h,"yo^ 【解析】销项税=650×18.58×17%=2053.09(元)
,B><la87 【例题2】某企业为增值税一般纳税人, 5月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。
7#QH4$@1P Rwk|cqr 【解析】销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)
<u\G&cd_tA (三)含税销售额的换算:
hG]20n2 (不含税)销售额=含税销售额/(1+13%或17%)
j>zVC;Sj* 含税价格(含税收入)判断:
l71\II 1.通过看发票来判断;
X)S4rW% 2.分析行业;
V;=T~K|)> 3.分析业务;
!b=$FOC> 4.进行职业判断。
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CwV 【例题】某企业11月份隐瞒产品销售收入30万元,被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。
TB\CSXb uOx$@1v, 【解析】不含税销售额=30÷(1+17%)=25.64(万元)
52,a5TVG 增值税额=25.64×17%=4.36(万元)
~XRr }z_Lq 应调增应纳税所得额=4.36×2=8.72(万元)
@ck2j3J/ IA'AA|v 二、进项税额的抵扣 ^4:= b 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额,它与销售方收取的销项税额相对应。
~x+w@4)a> (一)准予从销项税额中抵扣的进项税额,分两类:
xPv&(XZR 一类是以票抵扣,即取得法定扣税凭证,并符合税法抵扣规定的进项税额;另一类是计算抵扣,即没有取得法定扣税凭证,但符合税法抵扣政策,准予计算抵扣的进项税额。
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